企业所得税,所得税企业所得税

金税来 2021-09-14 14:55

企业所得税?

今年1月才新建了账套,去年10-12月的企业所得税应放在应交税费-应交企业所得税里,不能影响今年的损益。

企业所得税是根据不同行业有不同的标准,今年对企业所得税进行了调整,你可到税务局去问一下你家的企业税是多少。

如果以前三个月属于筹办期,那么没有关系可以不申报所得税,如果不是,则要补申报前三个月的所得税。


企业所得税?

如果是税务局直接将税款划回你公司,则分录:借:银行存款贷:应交税金-应交所得税借:所得税(红字)借:应交税金-应交所得税(蓝字)如果是税务局核定退回的税款抵以后的所得税应交款,则:借:所得税(红字)借:应交税金-应交所得税(蓝字)

汇算一般是汇算上一年的,所以你在收到税务局退还的所得税时,借:银行存款 贷:利润分配---未分配利润 同时你还应该调整上年资产负债表应交税金和所有者权益中的未分配利润的年未数

借:银行存款 贷:应交税金-应交所得税


企业所得税?

一、税前扣除原则《企业所得税法》第五条:“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。”接着《企业所得税法条例》第九条做解释规定:“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”《企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”该条款确定了各项税前扣除项目扣除的三个标准:“实际发生的”、“与取得收入有关的”、“合理的”。--以上所谓“实际发生的”、“与取得收入有关的”、“合理的”就是税前扣除原则吗?与《企业会计准则》规定会计信息质量要求比较,发现显然不能定之为税前扣除原则。《企业所得税法》规定所谓“支出”的概念,相当于《企业会计准则》规定的相关经济利益 “流出”的性质,所不同的是《企业所得税法》强调已实现的相关经济利益“流出”,而《企业会计准则》还包括未实现的相关经济利益“流出”,但相同的都是控制相关经济利益“出水口”的闸门,既然是控制“出水口”的闸门,就有开启闸门的时点界定(实际发生的)、开闸门的流向界定(与取得收入有关的)、开闸门的流量界定(合理的)的规定。以上分析得出:所谓的“实际发生的”、“与取得收入有关的”、“合理的”并不是税前扣除原则,只是税前扣除的具体操作规范标准。那么《企业所得税法》的税前扣除原则是什么呢?《企业所得税法》没有明文规定,但是立法精神告诉我们《企业所得税法》只有“税前扣除规则”没有“税前扣除原则”,因为这个原则性的东西是属于《税收基本法》所规范规定的内容,显然《企业所得税法》不能代替《税收基本法》来规定。依据《企业所得税法》宣传文件,税前扣除规则就是“税前扣除的一般框架”,按照企业所得税的国际惯例,一般对税前扣除进行总体上的肯定性概括处理(一般扣除规则),辅之以特定的禁止扣除的规定(禁止扣除规则),同时又规定了允许税前扣除的特别规则(特殊扣除规则)。在具体运用上,一般扣除规则服从于禁止扣除规则,同时禁止扣除规则又让位于特殊扣除规则。表现在《企业所得税年度纳税申报表》上,就是在企业以会计规定的权责发生制原则核算出经营成果上。再按税前扣除规则进行还原性调增调减。计算出企业应纳税所得额。《企业所得税法条例》第九条规定 “企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则”是什么呢?--其实规定很清楚了:只是《企业所得税法》应纳税所得额的计算方法原则。并不是《企业所得税法》税前扣除规则的规定,但却是税前扣除规则的提前和基础。二、以票控税“以票控税”原则实质上属于流转税上征收管理的原则。由于作为税收法规的《企业所得税法》在确认企业经济活动的性质确认,采用流转税对经济业务交易和事项性质的确认规定,就必须要与流转税做出一些协调性规定。也就是《企业所得税法》对每一个经济业务交易和事项性质的确认时吸收了流转税的规定。这样实质上流转税的“以票控税”原则就变成了所得税法对企业经济业务交易和事项性质的确认标准,而并没有变成了企业税前扣除规则的标准。如果一个交易和事项性质都没有被确认的话,怎么用来计算企业应纳税所得额?更谈不上所谓的税前扣除。《企业所得税法》从来就没有规定由“以票控税”产生的“唯发票”作为税前扣除规则,只是强调企业发生交易和事项的支出符合“税法事实”。由于流转税直接对企业交易和事项性质的确认作出强制定性和规范,为所得税提供了交易和事项的"税法事实"合理性支撑。所谓“税法事实”就是企业证明发生经济业务交易和事项符合计税连续性的事实,“税法事实”绝不是客观事实,“税法事实”与客观事实在一定的情况下可能会出现不一致,《企业所得税法》一般只能依据“税法事实”作出判断确认。因此与其说“以票控税”表面上是税前扣除规则,还不如说“以票控税”实质上是决定企业交易和事项性质的确认。推荐:财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作!也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书,财务人员必看!三、纳税调整《企业所得税法》中“纳税调整”的概念。是指因为会计制度核算和税收法规的差异,造成对企业利润所得的计算差异。在计算企业应税所得时“以会计处理的为基础,按照税法的规定进行调整,以计算出应税所得,并按规定计算交纳企业所得税”的过程。为了进行完成“纳税调整”就必须要一个正确标准的基准,这个基准就是规范会计处理。由于《企业会计准则》规定企业会计处理核算是以会计人员的职业判断和决策层管理意图及决议来进行的。这样不同的企业在同样性质的业务就可能有不同的会计处理方式。税收法规没有授权税务机关来甄别或者纠正企业会计处理事项的权力,但是给予税务机关计算企业应纳税所得额的计算方法和原则的权力。因此《企业所得税法》不纠结于企业对经济业务交易和事项会计处理的对错,就以符合会计制度的会计处理为处理企业经济业务交易和事项的基准,然后对企业处理经济业务交易和事项进行“纳税调整”,计算出应纳税所得额。如果企业对经济业务交易和事项的会计处理与会计制度规定的规范会计处理有差异时,意味着《企业所得税法》需要进行两次不同性质的“纳税调整”:1、在不规范的会计处理与规范的会计处理的差异之间,进行还原或纠正性差错“纳税调整”;2、在规范的会计处理与税收法规的规定的差异之间,进行暂时或永久性差异“纳税调整”。四、所得税年度汇算清缴企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税征收实行季(月)度预缴申报年度终汇算清缴,多退少补的征管政策。季(月)度预缴时以会计制度规定核算出的经营成果申报纳税,不进行“纳税调整”;年度汇算清缴时按税收法规制定的方法原则计算出所得税应纳税额,进行“纳税调整”。如果计算结果与会计核算的经营成果有差异,采取调表不调账的原则,填报《企业所得税年度纳税申报表》进行纳税申报。

要问什么?参看企业所得税法和实施条例~


企业所得税?

1)收入总额=6000万元2)利润总额=会计利润223+纳税调整纳税调整(1)业务招待费标准一,24×60%-万元14.4标准二,6000×0.5%=30孰低原则,纳税调整24-14.4=9.6(2)捐赠支出a,公益性捐赠=223×12%=26.76万元,捐赠20万元,允许税前抵扣;b,直接捐赠10万元不得税前抵扣;(3)、企业所得税法实施条例第八十七条第四款规定,企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。因此,纳税调整(调减)100万元应纳税所得额=223+10+9.6-100=142.6万元

收入总额   6000万元利润总额=收入-成本-营业税金及附加-费用-营业外支出              =6000-5600-47-100-30=223万元应纳税所得额(1)环保收入100万免交所得税     固223-100=123万元(2)业务招待费24万元     收入的千分之五=30万元                                                  业务招待费的60%=14.4万元                                                  所以应该以14.4万元为基数,调增业务招待费                                                  24-14.4=9.6万元,调增9.6万元                                                  固123+9.6=132.6万元        (3)直接捐赠10万元        非公益性捐赠支出不能税前列支,调增直接捐赠的10万元,                                                             固132.6+10=142.6万元不知对否,有问题的话再联系我,望楼主诸事顺利~


企业所得税?

按利润总额*税率来算

1、查帐征收是按利润计算缴纳的。 利润在3万(含3万)以下:18% 利润在3万以上,10万(含10万)以下:27% 利润在10万以上:33% 2、计算公式 所得税=应纳税所得额*税率。 应纳税所得额=当前利润总额-近5年税务允许税前弥补亏损+-纳税调整额,如为负的不需缴纳。

企业所得税=应纳所得税额*适用税率 应纳所得税额=收入-成本-扣除项目+(-)纳税调整数(年底清算时做)


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