涉外税收,涉外税收例子

金税来 2021-09-14 15:55

国际税收筹划——越南涉外税收?

一、个人所得税越南对外国人和被外商或合作项目雇用的越南人的工薪所得征收个人所得税,对非经常性所得也征收个人所得税。越南个人所得税实行分类税制,对每月经常性所得、每月非经常性所得或其他来源所得,分别适用各种税率征税。1.免税项目(1)差旅费;(2)社会保险金、退休年金;(3)边远地区工作津贴;(4)流动性、危险性、有害性工作的津贴;(5)发明创造或技术创新奖金;(6)缴纳利润税的小型商人的利润。2.对越南人适用超额累进税率每月平均收入不超过65万越南盾,免税;65万到130万越南盾,税率为10%;130万到190万越南盾,税率为20%;190万到290万越南盾,税率为30%;290万到440万越南盾,税率为40%;440万到630万越南盾,税率为50%;630万越南盾以上,税率为80%。3.对外国公民的适用税率每月平均收入不超过300万越南盾,免税;300万到900万越南盾,税率为10%;900万到2100万越南盾,税率为20%;2100万到4200万越南盾,税率为30%;4200万到6000万越南盾,税率为40%;6000万越南盾以上,税率为50%。4.对非每月经常性所得适用超额累进税率不超过180万越南盾,税率为零;180万到380万越南盾,税率为5%;380万到950万越南盾,税率为10%;950万到1900万越南盾,税率为15%;1900万到2800万越南盾,税率为20%;2800万越南盾以上,税率为30%。5.其他规定(1)对中奖所得超过1250万越南盾的部分,适用税率为10%;(2)对技术转让所得超过180万越南盾的部分,适用税率为5%。二、利润税1.对于从事下列各类项目的合作及外商独资企业,适用10%的税率:(1)开发性森林种植;(2)国家基础设施建设,包括运输设施,电力生产与供应设施,出口加工区、集中工业区、山区及不发达地区的通讯设施建设;(3)国家合作与投资委员会定期公布的特殊项目。2.适用15%税率的各类投资:(1)自然资源开发;(2)在不发达地区的投资;(3)商业目的性长期森林种植;(4)外方在合同终止期无偿将设备转让给越方的投资项目;(5)重工业项目投资,包括化肥生产、金属冶炼、机器制造、水泥生产、电动机器制造、医疗设备生产、基础化工品种;(6)在不适用10%税率地区的基础设施投资。3.同时符合下列两个条件的投资项目适用20%的税率:(1)至少80%的产品外销;(2)协议或实际使用资本至少为1000万美元;(3)至少雇用500名越南员工;(4)符合《技术转让法》第四款所列先进技术项目。4.适用25%的税率的项目:金融、保险、咨询、会计、审计、商业、旅馆等服务行业。5.适用25%以上的税率的项目:石油、天然气的勘测、开发、冶炼,珍稀自然资源的开发。国家合作与投资委员会在审批其投资许可证时,将根据项目的开采条件和自然资源的丰缺度,分别确定每一项目的具体适用税率。6.可扣除的费用支出:销售成本、工资、折旧、营业费用、管理费用、各类税款(所得税除外)、保险金、利息支出、其他费用(总额不得超过总费用的5%)、亏损(最多可向前结转5年)。三、进出口关税越南《进出口法》规定对外商投资企业及合作项目的进出口商品免税,但若其进口商品在越南销售,须征收进口关税和营业税。外商在申请经营或投资许可证时,可申请获取出口关税优惠。四、预提税外国投资者将利润汇往国外时,须缴预提税。1.投资的注册资本额在500万美元以下,适用税率为10%;2.投资的注册资本额在500万到1000万美元之间,适用税率为7%;3.投资的注册资本额超过1000万美元,适用税率为5%。五、营业税与特别消费税所有在越南从事经营或销售商品的企业及外国合作者必须缴纳营业税或特别消费税。营业税的征税范围为资源开采、产品的制造和销售、建筑业、运输业、商业、服务业等领域。营业税税率为0~35%,船务代理业税率高达40%,出口产品、农业生产不适用此税。特别消费税的征税对象为烟草、葡萄酒、啤酒、鞭炮,税率为25%~100%,计税基础为制造商的销售价÷(1+税率),适用于特别消费税的产品生产不征收营业税。对石油、天然气及一部分珍稀资源,除征收高于25%的利润税外,还征收1%~40%的资源税。但是,若作为越南一方的投资与外商合作,则免征资源税。对于公司或个人与以越南为基础的组织通过签订合同而进行经营获利,须缴纳合同税。对公司按总合同费用分别适用4%或8%的税率,对个人适用个人所得税率。六、出口加工区越南于1988年初决定建立出口加工区,并于1991年10月颁布了出口加工区的规定。至今,越南部长会议已经正式批准在胡志明市、岘港市和海防市建立出口加工区。1.出口加工区的生产企业的所得税税率为10%,从企业开始盈利之日起免缴所得税4年;2.对于服务性企业,所得税税率为15%,从企业开始盈利之日起免缴所得税2年;3.对投产企业免征2~3年的营业税;4.出口加工区各企业从外国进口的设备、物资、原料和商品免缴进口税;5.向外国出口商品和产品免缴出口税。


涉外税收的管理体系?

随着经济全球化的不断深入,涉外税收的管理职能逐步向国际税收的职能转变。因此,认清现行涉外税收管理体系的现状,把握发展趋向,是做好涉外税收工作的重要前提条件。涉外税收自产生之日起,与内税相比较,其管理方式就有着很大的特殊性。归纳起来主要有以下三个方面的不同: 涉外税收优惠是吸引外资和先进技术的重要手段。自80年代中期以来,外商所享受的特殊税收优惠政策主要包括:⑴、非区域性外资企业享受的企业所得税税率、税前扣除项目和标准上的特殊优惠。为此,至今仍实行分别适用于内资和外资两套企业所得税制。⑵、对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目的进口设备免征关税和增值税。对外商投资企业在投资总额内采购的国产设备全额退还增值税。⑶、经济特区等特定区域内(包括中西部地区)的外资企业享受企业所得税低税率优惠


为什么说涉外税收不等同于国际税收?

:“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的 税种,如我国在1991 年开征的外商投资企业和外国企业所得税(已在2008 年废止)、1994 年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对 外国纳税人或外资企业,但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度 中的涉外部分独立出来,单独设立了税种。而国际税收(从某一国家税法的角度来理解)指 的是一国税法的国际方面,这类法律、法规既可以存在于所谓的涉外税收中,也可以存在于 各种非涉外税收中。例如,2008 年以前我国内资企业适用的《中华人民共和国企业所得税 暂行条例》中也有如何对中国居民境外所得征税的规定。


国际税收筹划——日本涉外税收?

一、个人所得税日本个人所得税的纳税人分为以下三种情况:1.居民凡在日本有住所或在日本有居所1年以上的居民,应就其世界范围内的所得自行申报所得税及某些类型所得的预提税。2.非永久性居民凡在日本有居所少于5年并不具有永久居住在日本倾向的居民,应就其日本源泉所得缴纳个人所得税,而其国外所得如是在日本付给或汇往日本时,也应缴纳个人所得税。暂时停留在日本的外国人员就其日本源泉所得纳税,其提供劳务活动如在日本和日本境外,则其日本源泉所得以365天中在日本的天数所占比例为基础来确定。3.非居民个人因工作滞留在日本的时间不满1年,通常被视为非居民纳税人,则不论其工薪来源何处,该非居民纳税人必须按20%的比例税率缴纳工薪税。如果该非居民纳税人作为本国居民在本国纳税,则不在日本缴纳工薪税。如该国与日本订有税收协定,该国居民在日本停留时间不满183天,其雇主是非居民或外国公司,其工资不是由日本的分支机构支付时,可免除上述20%的工薪税。非居民如不符合上述条件,则须缴纳20%的工薪税。当非居民来源于日本的营业所得属于在日本的常设机构的劳务所得,或位于日本的不动产销售收入,或租金,均要按居民个人的相同累进税率征税。非居民在日本设有常设机构,其个人营业所得与该常设机构有关,应缴纳个人居民税和个人事业税。非居民通常被分为四类:一是在日本有分支机构、工厂等或者其他固定经营场所的非居民,按累进税率就其日本源泉所得征收自行申报所得税;二是在日本进行建筑、安装等活动或提供个人劳务以监督或指挥上述活动并超过1年的非居民,仅就在日本的此类源泉所得和与此类活动有关联的其他所得缴纳自行申报所得税,与此类活动无关的其他所得只征收20%的预提税;三是具有依赖关系代理商的非居民,仅就在日本的所得自行申报和缴纳所得税,与其无关的所得只征收20%的预提税;四是其他非居民,即无常设机构的非居民就其所得自行申报所得税。通常,在日本或从日本向居民或非居民个人、国内公司或外国公司支付的股息、利息,都要缴纳预提税。在国税上,股息税率为20%,银行存款、有价证券的国税利息税率为15%,居民税税率是5%。非居民个人不需缴纳5%的预提居民税;支付给非居民个人和外国法人的债券或欧洲债券的利息和清偿所得,可免征预提税。二、法人税日本法人税的纳税人分为国内法人和外国法人两类。国内法人是指总部或主要办公地点设在日本的公司,在外国组建的公司是外国法人。国内法人要就其世界范围内的所得缴纳法人税,而外国法人则就其在日本境内的源泉所得缴纳法人税。日本境内的源泉所得分为以下11类:(1)在日本经营活动及资产运用所得;(2)坐落在日本的不动产取得的所得;(3)存款利息所得,限于来自日本国家与地方政府发行的公债券或国内公司发行的债券的利息,以及来自在日本有营业场所的银行储蓄产生的利息,或联合信托业务与开放信托投资的利息所得;(4)提供劳务所得;(5)来自国内公司的红利;(6)在日本的商业借款所得;(7)在日本从事经营的个人支付的特许权使用费;(8)在日本做广告得到的收益及其他利益;(9)来自在日本有经营场所的企业支付的寿险或类似合同而交付的年金;(10)向在日本有经营场所的自治合作社投资而获得的利润分配;(11)中小企业风险准备金。国内公司境外所得已缴纳的外国税收,可以在应纳法人税和居民税中获得抵免。抵免限额为各种或各国来源所得总额按日本的相应税率计算所得出的税额,超限额部分可以在以后的5年内结转。外国税收抵免首先冲抵国税,然后任何超过30%的国税抵免限额的部分可以用于抵免居住税。作为一种替代方法,纳税人也可以在缴纳国家所得税时,将支付的外国税额作为从毛所得中的扣除处理。税收有直接抵免和间接抵免,日本公司拥有外国公司至少25%的股权才可以获得间接抵免。按照税收协定的规定,在发展中国家设有分支机构和子公司的日本国内公司,还可以享受税收饶让的待遇。三、反避税措施日本的反避税主要是实行转让定价税制。转让定价税制只适用于有关联关系的日本国内法人与外国独立法人所进行的关联交易,并要求外国独立法人总机构必须设在国外。关联企业的认定标准有两类:1.两个企业之间直接或间接持有50%以上的股份,即为关联企业。2.两个企业之间没有控股关系,但有以下五种关系之一者,也认定为关联企业:(1)人员关系。一家公司高级管理人员的50%以上或者董事长是由另一家公司委派或兼任的。(2)资金借贷关系。一家公司的贷款50%以上是由另一家公司提供或担保的。(3)有形资产购销关系。一家公司从另一家公司购入或销售商品达到本公司总购入量或总销售量的50%以上的。(4)无形资产依赖关系。一家公司的产品必须依赖另一家公司的专有技术或工业产权才能进行生产的。(5)其他利益上相关联的关系。此条指只要税务当局认为一项交易不符合公平、独立成交价格,就可以认定其有关联关系。日本的《税收特殊措施法》第66条第4款是对转让定价税制的专门立法。对转让定价采取的调整方法有可比非受控价格法、成本加利法、再销售价格法和利润分配法。除提供帐簿、记录、合同、财务报表外,日本税务当局没有其他举证要求。日本也实行了预约定价协议。日本对通过转让定价逃避税收行为的惩罚措施同一般税法的规定,即按少报所得课以5%~10%的罚款,并按年利率14.6%计收滞纳利息。


为什么说涉外税收不等同于国际税收?

:“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的 税种,如我国在1991 年开征的外商投资企业和外国企业所得税(已在2008 年废止)、1994 年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对 外国纳税人或外资企业,但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度 中的涉外部分独立出来,单独设立了税种。而国际税收(从某一国家税法的角度来理解)指 的是一国税法的国际方面,这类法律、法规既可以存在于所谓的涉外税收中,也可以存在于 各种非涉外税收中。例如,2008 年以前我国内资企业适用的《中华人民共和国企业所得税 暂行条例》中也有如何对中国居民境外所得征税的规定。


获取报价

企业全流程服务,一站式更省心

相关文章