消费税的计税依据是什么?消费税计税依据是什么?

金税来 2021-09-16 15:55

消费税的计税依据是什么?

(一)实行从价定率征收的消费税的计税依据是应税消费品的销售额。1。企业销售应税消费品企业销售应税消费品,应按其实际销售额计算纳税。这里所说的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方所收取的全部价款和价外费用,但不包括应向购货方收取的增值税税款。  如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。  其换算公式为:应税消费品的销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或征收率)上面所说的“价外费用”,是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。    但下列款项不包括在内:(1)承运部门的运费发票开具给购货方的。(2)纳税人将该项发票转交给购货方的。其他价外费用,无论是否属于纳税人的收入,均应并入销售额计算征税。  实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。  如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。  但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。    2。企业自产自用应税消费品纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额征收消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。  按规定,下列应税消费品准予扣除外购应税消费品已缴的消费税税款:(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等);(3)外购已税化妆品生产的化妆品;(4)外购已税护肤护发品生产的护肤护发品;(5)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;(6)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;(7)外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)连续生产汽车轮胎;(8)用外购已税摩托车连续生产摩托车。    按照规定,下列应税消费品准予从应纳税额中扣除原料已纳消费税税款:1。以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;2。以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒;3。  以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品;4。以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品;5。  以委托加工收回的已税珠宝石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;6。  以委托加工收回已税鞭炮、焰火为原料的鞭炮、焰火;7。以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎;8。以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。其中已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。    此外,纳税人销售的应税消费品,如果是以外汇结算销售价款的,可以按照结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)折合成人民币计算应纳税额,纳税人应在事先确定采用何处折合率,确定后一年内不得变更。  纳税人自产自用的应税消费品,属于前述“用于其他方面”按规定应当纳税的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。  这里所说的“同类消费品的销售价格”是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格;如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。  但销售的应税消费品有下列情况之一者,不得列入加权平均计算:(1)销售价格明显偏低又无正当理由的。(2)无销售价格的。  如果当月无销售或当月未完结,应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。  如果没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。  公式中的“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。  应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。税务总局规定,应税消费品全国平均成本利润率如下:(1)甲类卷烟 10%(2)乙类卷烟5%(3)雪茄烟5%(4)烟丝5%(5)粮食白酒 10%(6)薯类白酒5%(7)其他酒5%(8)酒精5%(9)化妆品5%(10)护肤护发品 5%(11)鞭炮、焰火 5%(12)贵重首饰及珠宝玉石 6%(13)汽车轮胎 5%(14)摩托车 6%(15)小轿车 8%(16)越野车 6%(17)小客车 5%3。    委托加工的应税消费品委托加工的应税消费品,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)该公式中的“材料成本”,是指委托方所提供加工材料的实际成本。    委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明(或以其它方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。该公式中的“加工费”,是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。  消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石,按加工费征收消费税。  4。进口的应税消费品进口的实行从价定率办法征收消费税的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)该公式中的关税完税价格,是指海关核定的关税完税价格。  此外,税法规定,如果纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格。  应税消费品的计税价格的核定权限具体规定如下:(1)卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。  (2)其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定。(3)进口的应税消费品的计税价格由海关核定。(二)实行从量定额征收办法的消费税的计税依据是应税消费品数量。  这里所说的“应税消费品数量”为:(1)销售应税消费品,为应税消费品的销售数量。  (2)自产自用的应税消费品,为应税消费品的移送使用数量。(3)委托加工的应税消费品,为纳税人收回的应税消费品数量。(4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。  按规定,应税消费品计量单位的换算标准规定如下:(1)啤酒1吨=988升(2)黄酒1吨=962升(3)汽车1吨=1388升(4)柴油1吨=1176升。


消费税的计税依据?

消费税计税依据是不含增值税销售额。《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)第六条规定:“销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。”《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第51号)第十二条规定:“条例第六条所称销售额,不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为:应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或者征收率)。”因此,消费税计税依据是不含增值税销售额。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。扩展资料:消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目。参考资料来源:百度百科——消费税

消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额,计税依据包括销售额和销售数量。1、实行从价定率计征办法的计税依据——销售额;2、实行从量定额计征办法的计税依据——销售数量;3、实行复合计税计征办法的计税依据——销售数量和销售额。扩展资料:消费税特点:1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性;2、按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税;3、消费税是价内税,是价格的组成部分;4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税;实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额5、消费税征收环节具有单一性;6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。参考资料来源:百度百科-消费税

消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额,计税依据包括销售额和销售数量。实行从价定率计征办法的计税依据——销售额;实行从量定额计征办法的计税依据——销售数量;实行复合计税计征办法的计税依据——销售数量和销售额。(一)销售数量的确定销售数量具体为:1.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;2.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;3.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;4.进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。(二)销售额的确定1.应税销售行为纳税人的销售行为分为销售和视同销售两类。【辨析】增值税与消费税视同销售的差异2.销售额的确定(1)销售额的基本内容销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,包括消费税但不包括增值税。价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但存在不包括的项目。①同时符合以下条件的代垫运输费用:承运部门的运输费用发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购买方的。②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。纳税人销售的应税消费品,以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。应税消费品的销售额=含增值税的销售额(以及价外费用)÷(1+增值税的税率或征收率)(2)包装物的计税问题包装物处理方式及计税规则思路见下图:


消费税的计税依据?

消费税是价内税,包含在售价中,增值税是价外税,无售价无关,而计税是按照售价来计算的,所以说这个售价包括了消费税却不包括增值税。消费税的一般纳税环节是出厂销售或是进口环节,但是也特例,一个是卷烟,还要在批发环节按5%加征一道消费税;还有一个是金银钻饰品,不在出厂销售或是进口环节交税,而是在零售环节缴纳消费税;如果应税消费品连续生产非应税消费品或是委托加工应税消费税的,要在分别在移送环节和收回加工完毕的产品时缴纳消费税。


房产税的计税依据是什么?

房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。房产税征收标准有从价或从租两种情况:(1)从价计征的,其计税依据为房产原值一次性减去10%-30%后的余值;(2)从租计征的(即房产出租的),以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的,年税率为1.2%;按房产租金收入计征的,年税率为12%。房产税应纳税额的计算分为以下两种情况,其计算公式为:(1)以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.

1、对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据。 所谓计税余值,是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。其中: (1)房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此,凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价,应以房屋原价按规定减除一定比例后的房产余值计征房产税;没有记载房屋原价,按照上述原则,并参照同类房屋,确定房产原值,按规定计征房产税。 (2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆

房产税的计税依据 房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。 (1)房产的计税余值 按税法规定,对于企业自用房产,应以房产的计税余值为计税依据。 所谓房产的计税余值,是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。 这里所说的房产原值,是指企业按照会计制度的规定,在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。,凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的,均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定,企业对房屋进行改建、扩建的,要相应增加房产的原值。 (2)租金收入 按照规定,对于企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企


消费税的计税依据是什么呢?

消费税的计税依据:消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时,通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。


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