土地增值税征税范围,土地增值税征税的范围

金税来 2021-10-10 19:55

土地增值税征税范围是哪些?

一般规定 (1)土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税,对“出让”国有土地使用权的行为不征税。 (2)土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税,也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。   (3)土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税,对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产,不予征税。  不予征收土地增值税的行为主要包括两种: ①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。   ②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。 特殊规定 (1)以房地产进行投资联营 以房地产进行投资联营一方以土地作价入股进行投资或者作为联营条件,免征收土地增值税。    其中如果投资联营的企业从事房地产开发,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的就不能暂免征税。 (2)房地产开发企业将开发的房产转为自用或者用于出租等商业用途,如果产权没有发生转移,不征收土地增值税。   (3)房地产的互换,由于发生了房产转移,因此属于土地增值税的征税范围。  但是对于个人之间互换自有居住用房的行为,经过当地税务机关审核,可以免征土地增值税。 (4)合作建房,对于一方出地,另一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;但建成后转让的,应征收土地增值税。   (5)房地产的出租,指房产所有者或土地使用者,将房产或土地使用权租赁给承租人使用由承租人向出租人支付租金的行为。  房地产企业虽然取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用权的转让,因此,不属于土地增值税的征税范围。   (6)房地产的抵押,指房产所有者或土地使用者作为债务人或第三人向债权人提供不动产作为清偿债务的担保而不转移权属的法律行为。这种情况下房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更,因此对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税。     (7)企业兼并转让房地产,在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,免征收土地增值税。 (8)房地产的代建行为,是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发,开发完成后向客户收取代建收入的行为。  对于房地产开发公司而言,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务收性质,故不在土地增值税征税范围。   (9)房地产的重新评估,按照财政部门的规定,国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值,因其既没有发生房地产权属的转移,房产产权、土地使用权人也未取得收入,所以不属于土地增值税征税范围。   。


土地增值税的征税范围是什么?

土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。 (一)征税范围的一般规定 1。土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。   2。土地增值税既对转让土地使用权课税,也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。   3。土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,则不予征税。   具体地,不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况: (1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。 (2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。    其中,社会团体是指中国青少年发展基金会,希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进、以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。   (二)征税范围的若干具体规定 1。以房地产进行投资、联营 对于以房地产进行投资、联营,如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件的,暂免征收土地增值税;但是,投资、联营企业若将上述房地产再转让的,属于征收土地增值税的范围。     2。合作建房 对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征土地增值税;但是,如果建成后转让的,属于征收土地增值税的范围。 3。企业兼并转让房地产 在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税; 4。  交换房地产 交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移,交换双方又取得了实物形态的收入,按照规定属于征收土地增值税的范围。  但对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。   。


土地增值税的征税范围?

土地增值税:征税范围的一般规定


土地增值税的征税范围是什么?

凡转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人为 土地增值税纳税人土地增值税征税范围 1。国有土地使用权、地上建筑及其附着物转让行为 2。国有土地使用权、地上建筑及其附着物使用行为 3。  对转让房地产行为征税土地增值税实行的是四级超率累进税率,即以纳税对象数额的相对率为累进依据,按超累方式计算应纳税额的税率。  采用超率累进税率,需要确定几项因素:一是纳税对象数额的相对率,土地增值税的增值额与扣除项目金额的比即为相对率。   二是把纳税对象的相对率从低到高划分为若干个级次。土地增值税按增值额与扣除项目金额的比率从低到高划分为四个级次,即:增值额未超过扣除项目金额50%的部分;增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分;增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分;增值额超过扣除项目金额200%的部分。     三是按各级次分别规定不同的税率。土地增值税的税率是30%,40%、50%、60%。 土地增值额计税依据和应纳税额计算以及减免 1。 计税依据: 土地增值额=转让房地产所取得的收入一扣除项目金额 2。  土地增值税的计算:应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) 土地增值税的减免有下列情形之一的, 免征土地增值税: (1)。  纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的; (2)。  因国家建设需要依法征用、收回的房地产。 (3)。个人因工作调动或改善居住条件而朝让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满五年或五年以上的,免予征收土地增值税;居住满三年未满五年的,减半征收土地增值税。    居住未满三年的,按规定计征土地增值税。 (4)。对居民个人拥有的普通住宅,在其转让时暂免征收土地增值税。 (5)。1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同,不论其房地产在何时转让,均免征土地增值税。   1994年1月1日以前已签订房产开发合同或已立项,并已按规定投入资金进行开发,其在1994年1月1日以后五年内首次转让房地产的,免征土地增值税。   对于个别由政府审批同意,进行成片开发、周期较长的房地产项目,其房地产在上述规定五年免税期以后首次转让的,经所在地财政、税务部门审核,并报财政部、国家税务总局核准,可以适当延长免税期限。   (6)。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。  不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 (7)。对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。  对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。   对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税。   在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。 (8)。对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。   。


土地增值税的征税范围?

凡转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人为 土地增值税纳税人 土地增值税征税范围 1.国有土地使用权、地上建筑及其附着物转让行为 2.国有土地使用权、地上建筑及其附着物使用行为 3.对转让房地产行为征税 土地增值税实行的是四级超率累进税率,即以纳税对象数额的相对率为累进依据,按超累方式计算应纳税额的税率。采用超率累进税率,需要确定几项因素:一是纳税对象数额的相对率,土地增值税的增值额与扣除项目金额的比即为相对率。二是把纳税对象的相对率从低到高划分为若干个级次。土地增值税按增值额与扣除项目金额的比率从低到高划分为四个级次,即:增值额未超过扣除项目金额50%的部分;增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分;增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分;增值额超过扣除项目金额200%的部分。三是按各级次分别规定不同的税率。土地增值税的税率是30%,40%、50%、60%。 (三)土地增值额计税依据和应纳税额计算以及减免 1. 计税依据: 土地增值额=转让房地产所取得的收入一扣除项目金额 2.土地增值税的计算: 应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) 土地增值税的减免 有下列情形之一的,免征土地增值税: (1).纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的; (2).因国家建设需要依法征用、收回的房地产。 (3).个人因工作调动或改善居住条件而朝让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满五年或五年以上的,免予征收土地增值税;居住满三年未满五年的,减半征收土地增值税。居住未满三年的,按规定计征土地增值税。 (4).对居民个人拥有的普通住宅,在其转让时暂免征收土地增值税。 (5).1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同,不论其房地产在何时转让,均免征土地增值税。 1994年1月1日以前已签订房产开发合同或已立项,并已按规定投入资金进行开发,其在1994年1月1日以后五年内首次转让房地产的,免征土地增值税。 对于个别由政府审批同意,进行成片开发、周期较长的房地产项目,其房地产在上述规定五年免税期以后首次转让的,经所在地财政、税务部门审核,并报财政部、国家税务总局核准,可以适当延长免税期限。 (6).转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 (7).对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。 对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税; 建成后转让的,应征收土地增值税。 在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。 (8).对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。


最新知识

3.5的车船税现在多少钱?3.5车船税多少钱?

3.5的车船税现在多少钱?3.5车船税多少钱?

小编为您整理车船税多少钱、车船税多少钱、车船税的多少钱、3.5排量车船税多少、现在的房产税多少钱一平方。相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-21

车船税征收管理,车船税 征收管理

车船税征收管理,车船税 征收管理

小编为您整理税收征收管理法律制度、税收征收管理计算题、上海车船税征收管理有关问题有哪些、征收管理 是什么、税收征收管理机关相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-21

购买车船税,车船税购买

购买车船税,车船税购买

小编为您整理广州车辆年检是否强制购买车船税、购买汽车都要交车船税,车船税是什么意思、购买车船税要带什么证件、外地车辆可以在昆明购买车船税吗、买车险时,车船税一定要购买吗相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-21

车船税购买,购买车船税

车船税购买,购买车船税

小编为您整理外地车辆可以在昆明购买车船税吗、购买车船税要带什么证件、购买新车在多长时间交车船税、异地购买交强险和车船税是否有优惠、车船税必须满一年才能继续购买吗相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-21

现在车船税多少钱一年?现在车船税一年多少钱?

现在车船税多少钱一年?现在车船税一年多少钱?

小编为您整理小车车船税一年多少钱、小汽车车船税是多少钱一年、车保险的车船税多少钱一年、福特3.0排量车船税一年多少钱、2.438排量一年车船税费用多少钱相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-21

最新问答