派遣公司差额征税账务处理小规模

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：“
七、适用增值税征税政策的出口货物劳务

……

（二）应纳增值税的计算。

……

2.小规模纳税人出口货物

应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率”

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定：“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。”

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定：“第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：
(一)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；
(二)年应税销售额超过规定标准的其他个人。
……
第七条 年应税销售额超过规定标准的纳税人符合本办法第四条第一项规定的，应当向主管税务机关提交书面说明(附件2)。
……
第十二条 本办法自2018年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号公布)同时废止。”

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十一条规定：“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。”

第十二条规定：“小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十条规定：“小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”

第三十一条规定：“小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十一条规定：“小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。”

按照财税【】号规定，分为一般纳税人和小规模纳税人企业是一般纳税人，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为收入额，按照简易计税方法依的征收率计算缴纳增值税。如果小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依的征收率计算缴纳增值税。而会计处理的规定，则按照财会【】号规定：企业接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额借记"应交税费——应交增值税"科目按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额借记"主营业务成本"等科目按实际支付或应付的金额贷记"银行存款"、"应付账款"等科目派遣人员的工资发放不论是是用工方发放，还是劳务派遣方发放。如果劳务公司选择差额纳税，其会计处理基本一致。、一般纳税人例如：甲公司是一家拥有一般纳税资格的劳务派遣公司。年月日收到用工方支付的劳务派遣费用共计万元，其中需要代发劳务派遣工资万元，支付五险一金万，共计万元。甲公司选择差额纳税。全额确认收入与销项税额借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费———应交增值税(销项税额) 确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”借：主营业务成本 应交税费———应交增值税(销项税额抵减) 贷：应付职工薪酬———应付工资 应付职工薪酬———五险一金 月底结转未交增值税借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税 贷：应交税费———未交增值税(实际缴纳数) 小规模纳税人差额征税会计处理(二)小规模纳税人【例题】乙公司是一家小规模纳税人劳务派遣公司。年月日收到用工方支付的劳务派遣费用共计万元，其中需要代发劳务派遣工资万元，支付五险一金万，共计万元。乙公司选择差额纳税。全额确认收入与销项税额借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费———应交增值税 确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减借：主营业务成本 应交税费———应交增值税 贷：应付职工薪酬———应付工资 应付职工薪酬———五险一金 实际缴纳增值税的计算实际缴纳数 元

人力资源外包服务无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都按照差额征税（不存在选择）；一般纳税人可以选择简易计税方法，征收率为％；小规模纳税人按％征收率征税。差额部分可以开专用发票，扣除部分只能开普通发票。 劳务派遣服务：一般纳税人按一般计税方法计税的，可以抵扣并开具专用发票；一般纳税人和小规模纳税人可以选择按差额征税，但征收率是％；小规模纳税人全额缴税的征收率％。选择差额纳税的，差额部分可以开专用发票，扣除部分只能开普通发票

一、税务规定《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）文规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。    小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。  二、增值税会计处理规定财办会[2016]27号规定：（三）差额征税的账务处理。  1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。    三、实务处理在实务中，派遣人员的工资发放有两种情况，一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。无论那种发放形式，如果劳务公司选择选择差额征税，其会计处理基本一致。  （一）一般纳税人【案例一】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。    A公司选择差额征收。第一步：全额确认收入与销项税额借：银行存款 1,000,000。00贷：主营业务收入 952,380。95应交税费——应交增值税（销项税额） 47,619。  05①第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”借：主营业务成本 914,285。  71应交税费——应交增值税（销项税额抵减）45,714。29②贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000。  00应付职工薪酬——五险一金 210,000。00第三步：月底结转未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1,904。  76(①-②)贷：应交税费——未交增值税 1,904。  76（实际缴纳数）【案例二】B公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。  B公司选择差额征收。  第一步：全额确认收入与销项税额借：银行存款 250,000。00贷：主营业务收入 238,095。24应交税费——应交增值税（销项税额） 11,904。  76①第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”借：主营业务成本 200,000。  00应交税费——应交增值税（销项税额抵减）10,000。00②贷：应付职工薪酬——五险一金 210,000。  00第三步：月底结转未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1,904。76(①-②)贷：应交税费——未交增值税 1,904。  76（实际缴纳数）（二）小规模纳税人【案例三】C公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。  2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。C公司选择差额征收。第一步：全额确认收入与销项税额借：银行存款 1,000,000。    00贷：主营业务收入 952,380。95应交税费——应交增值税 47,619。05①第二步：确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减借：主营业务成本 914,285。  71应交税费——应交增值税 45,714。29②贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000。  00应付职工薪酬——五险一金 210,000。00第三步：实际缴纳增值税的计算实际缴纳数=①-②=1,904。  76元【案例四】D公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。  工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。  D公司选择差额征收。第一步：全额确认收入与销项税额借：银行存款 250,000。00贷：主营业务收入 238,095。24应交税费——应交增值税 11,904。76①第二步：确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减借：主营业务成本 200,000。    00应交税费——应交增值税 10,000。00②贷：应付职工薪酬——五险一金 210,000。00第三步：实际缴纳增值税的计算实际缴纳数=①-②=1,904。  76元可以看出，在劳务派遣公司选择差额征收的前提下，劳务派遣服务的增值税计算结果是一样的。  以上便是最新劳务派遣公司差额征收的财税处理分析内容，仅供参考。

保洁公司不能差额征税。

只有劳务派遣公司提供劳务派遣服务才可以差额征税。

保洁公司开具提供保洁服务的发票20万元，如果该保洁公司是一般纳税人，则按照6%税率计算增值税销项税额。如果是小规模纳税人，则按照3%征收率计算缴纳增值税。

营改增试点，原来营业税有差额征税的，在试点时仍执行差额征税，这个应税服务减除项目清单就是针对差额征税所填列的，如果原来没有差额征税，营改增扣此项就不用填写。

营改增小规模，账务处理除营业税计提外与原来是一样的。

需要注意的是，你的开票金额不再做为收入确认，而是用开票金额除以1.03的商数做为收入确认，收入与发票金额的差做为应交增值税的销项，小规模没有进项抵扣。

除增值税外，其他所有税种同原来的做法。

劳务派遣的业务 小规模纳税人也可以选择差额征税

劳务派遣，可以全额按照一般计税方法依6%税率（小规模征收率3%）的计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。以下为5%征收率的开票与账务处理，例，劳务派遣公司，采用简易计税，收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。

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更新时间：2021-12-25 访问量：11876

1劳务派遣公司差额纳税账务处理

下面是有关劳务派遣公司差额纳税账务处理的内容，希望对大家有所帮助。

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为收入额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。



增值税会计处理的规定

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费———应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

账务处理

派遣人员的工资发放有两种情况：一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。无论哪种发放形式，如果劳务公司选择差额纳税，其会计处理基本一致。

劳务公司，当月没有收入，取得的成本发票如何入账。

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1劳务派遣公司差额纳税账务处理

下面是有关劳务派遣公司差额纳税账务处理的内容，希望对大家有所帮助。

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为收入额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。



增值税会计处理的规定

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费———应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

账务处理

派遣人员的工资发放有两种情况：一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。无论哪种发放形式，如果劳务公司选择差额纳税，其会计处理基本一致。

感谢您的提问，希望对您有所帮助，祝您生活愉快~

你收到多少劳务费就开多少啊。劳务派遣可以选择差额征税和全额征税两种，差额征税是简易征收，一般纳税人和小规模纳税人都是5%的税率，开票时差额开票。全额征税是一般纳税人6%，小规模3%，开票时全额开，看你自己选择哪一种