小企业会计准则下职工教育经费和工会经费怎么计提?

2022-11-08 18:53

~~~荣

~~~荣

一、小企业会计准则下,职工教育经费和工会经费的计提和账务处理与企业会计准则相同。分别按不超过工资总额的2.5%和2%计提,确认为“应付职工薪酬”,并根据职工提供服务的受益对象,分别计入有关成本费用账户。

二、具体规定如下

1、所得税法规定

(1)企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除,超过扣除标准的只能按标准扣除。

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2% 的部分,准予扣除。

(3) 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5 % 的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

2、《小企业会计准则》规定,小企业的职工薪酬包括:职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,“五险一金”,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出等八个方面内容。

小企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况进行会计处理:

(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。

(2)应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬,计入固定资产成本或无形资产成本。

(3)其他职工薪酬(含因解除与职工的劳动关系给予的补偿),计入当期损益。

3、职工教育经费和工会经费的账务处理:

(1)计提时

借:生产成本(制造费用)、劳务成本

管理费用、销售费用

在建工程、研发支出等

贷:应付职工薪酬

(2)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训时:

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

2022-11-08 19:31:40

靓靓

靓靓

设在应付职工薪酬-工会经费(职工教育经费)下。

2022-11-08 19:31:40

頭脳警察

頭脳警察

1、小企业会计准则规定:企业的-工会经费-职工教育经费,在应付职工薪酬科目下面的-工会经费-职工教育经费二级科目里核算。

2、其计提比例先按预计应承担的比例自行计提,超过标准调增应纳税所得额。

2022-11-08 19:31:40

陈海勇

陈海勇

1、计提时:

借:管理费用 当月计提数

贷:应付职工薪酬——职工教育经费 当月计提数

2、发生时:

借:应付职工薪酬——职工教育经费

应交税费——待认证进项税额

贷:银行存款

3、认证通过增值税专用发票时

借:应交税费——应交增值税(进项税额 )

贷:应交税费——待认证进项税额

2、税法规定:

2.1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号):

第四十一条 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。【可以递延】实际支出部分。

2.2、《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2015]63号):

经国务院批准,现就高新技术企业职工教育经费税前扣除政策通知如下:

1、高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

2、本通知所称高新技术企业,是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。

3、本通知自2015年1月1日起执行。

2.3、财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委人事部 劳动保障部 国务院国资委国家税务总局 全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知(财建[2006]317号):

为认真落实《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业教育法》、《国务院关于大力发展职业教育的决定》(国发〔2005〕35号,以下简称《决定》)、中共中央办公厅、国务院办公厅《印发〈关于进一步加强高技能人才工作的意见〉的通知》(中办发〔2006〕15号,以下简称《意见》)….

2022-11-08 19:31:40

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