1、中国增值税产生的历史渊源？

Question

1、中国增值税产生的历史渊源？

霞 · Answer

中国增值税产生的历史渊源：中增值税，于年、行了三次重要改行的增值税制度是以年月日国务院颁布的国务院令第号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。第一次改革，属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。第二次改革，属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法，结合了大陆的实际情况，扩大了征税范围，减并了税率，又规范了计算方法，开始进入国际通行的规范化行列。第三次改革，把部分现代服务业由征收营业税改为增值税，扩大了增值税的征税范围。

无敌 · Answer

年，法国正式提念，并用增值税代表劳务提供商征收的营业税。法国的增值税的建立并不是一蹴而就的，而是在探索营业税改革的实践过程中逐步产生的。法国建立增值税前所实行的按照流转额全额征收的营业税，是一个具有累计性质的间接税，这种营业税的特征是多环节阶梯式课税。所谓多环节，是指商品从生产到消费，每经过一个环节发生一次销售都要征税；所谓阶梯式，是指商品的整体税收负担率（即各环节的税收总和占商品流转额的比例）随商品流转环节的增加呈阶梯式递增的现象，其主要原因：一是多环节征税；二是商品从生产到消费，每经过一个环节发生一次销售都要征税。由于营业税税收负担随环节的增加呈阶梯式递增的特点，导致了同一商品的税收负担随生产或流通环节的多少而不同。生产或流通环节越多，该商品的税收负担就越重；反之，税收负担就越轻。随着商品经济的发展，法国实行的营业税的这种多环节阶梯式课税的特征与经济发展的要求产生了矛盾。在这一背景下，为解决营业税的累积性对社会化分工和经济发展的不利影响，法国对当时的营业税进行了一些改革。①将工业生产环节的营业税，由原来的多环节征收改为只对最后的产成品生产环节征收，产品生产的中间环节不征收营业税。这一改革虽然解决了中间环节重复征税的矛盾，但并未从根本上解决营业税的重复征税的问题，相反，由引发了许多新的矛盾。第一、同样属于生产和创造价值的生产者，零部件生产者不需要缴纳营业税，而最终的产成品生产者却要缴纳营业税，并且所缴纳的营业税是产品生产全过程各阶段原来应纳营业税的总和，造成了零部件生产者与产成品生产者的水手负担不平。第二、由于只对生产产成品的生产者征收营业税，而将大量的零部件生产者排除在营业税的征税范围之外，使改革后的营业税失去征收的普遍性。第三、由于产成品与中间产品的界限难以划分清楚，给营业税的征收管理带来许多困难。第四、由于只对最终环节的产成品征税，使营业税组织收入的均衡性被破坏，导致政府的财政收入失去稳定性和均衡性。鉴于上述原因，法国政府对这一改革进行了深刻的反思，终于认识到造成营业税税负累积的根本原因，不在于营业税的多环节征税，而在于营业税是按经营活动的每个环节的销售全额征税。因此在反复研究论证的基础上，对营业税进行了进一步的改革。②恢复营业税的多环节征收制度，但允许纳税人在缴纳营业税时，抵扣为生产应税产品而耗用的外购货物在以前环节已纳的营业税。这一改革既保留了营业税多环节征收，组织收入均衡的优点，又消除了重复征税的弊端。这就是后来增值税的雏形。③年，法国对前阶段改革后的营业税进行了进一步的完善，扩大了抵扣的范围，对应税的生产、经营活动所耗用的一切投入物或劳务已纳的营业税全部予以抵扣。由于实施了税款抵扣制，就一个环节而言，虽然征税依据仍然是这一环节的全部销售额，但生产、经营活动中的一切投入物的已纳税款均给予抵扣。如果购入物或劳务的适用税率与本环节征税税率一致的话，那么，本环节实际征收的税额正好相当于对本环节生产、经营活动增加的价值所征收的税额。所以，法国将完善后的营业税称之为增值税，以示它与旧的营业税的不同。

冰雪凝聚 · Answer

增执行的增值税在法国的率先使用取良好效果， 表现出诸多）税基宽 广，税率简化，易征易管。税负相对公平， 征收成本相对较低。能使交易双方互相勾稽制约，减少了偷漏税现象。增加了财政收入，促进了商品生产与流通。（ ）增强了商品的国际竞争力。等等。因此，增值税制在世界范围内得以广泛传播，其自身也在传播中得以充实与完善。 从国外增值税制的发展来看，总体趋势是由生产型向消费型转变，税率及征管方式趋于统一简化，税收的分配调节作用较充分，行业税负均衡。我国增值税是年开始试点的，试点行业是：机械、农机配件、汽车、船舶制造等行业；计征方法也从种（加法、减法、 实耗扣额法、购进扣额法、扣税法）统一为种（购进扣额法和扣税法）， 并且采用的是价内计税法。年进行了几个方面改革： 进一步扩大征收范围。 将工业生产领域全部纳入增值税征收范围，并向前扩展到商业贸易。 简并税率。将原有的种税率（百分之、、、、、）简化为两档。标准税率从原来的％调为％，限制低税率为％的使用范围。零税率仅限于出口环节。采用价外税模式。实行价税分流。 取消帐簿法，采用发票注明税款抵扣制。统一了内外两种税制， 内资企业和外资企业符合条件均可实行增值税。 简化了征收方式。 这次改革是在面对更加激烈的国际税务竞争环境下，借鉴西方增值税惯例，并依据我国具体国情进行的，体现了我国经济发展特定阶段的产业政策、分配政策、价格政策、外贸政策以及共同富裕思想等。产品税被取消，强化和扩大了增值税的地位和作用范围，在纵向和横向上扩大了税源。

猎手.²⁰¹⁸ · Answer

中国自年开始试行增值税

花千骨 · Answer

增值税是由法国开始执行的 增值税在法国的率先使用取得了良好效果， 表现出诸多优点：（1）税基宽 广，税率简化，易征易管。（2）税负相对公平， 征收成本相对较低。（3）能使交易双方互相勾稽制约，减少了偷漏税现象。（4）增加了财政收入，促进了商品生产与流通。（5 ）增强了商品的国际竞争力。等等。因此，增值税制在世界范围内得以广泛传播，其自身也在传播中得以充实与完善。 从国外增值税制的发展来看，总体趋势是由生产型向消费型转变，税率及征管方式趋于统一简化，税收的分配调节作用较充分，行业税负均衡。 我国增值税是1979年开始试点的，试点行业是：机械、农机配件、汽车、船舶制造等行业；计征方法也从5种（加法

为尔而来 · Answer

中国自1979年开始试行增值税

隐藏 · Answer

增值税是由法国开始执行的增值税在法国的率先使用取得了良好效果， 表现出诸多优点：（1）税基宽 广，税率简化，易征易管。（2）税负相对公平， 征收成本相对较低。（3）能使交易双方互相勾稽制约，减少了偷漏税现象。（4）增加了财政收入，促进了商品生产与流通。（5 ）增强了商品的国际竞争力。等等。因此，增值税制在世界范围内得以广泛传播，其自身也在传播中得以充实与完善。从国外增值税制的发展来看，总体趋势是由生产型向消费型转变，税率及征管方式趋于统一简化，税收的分配调节作用较充分，行业税负均衡。我国增值税是1979年开始试点的，试点行业是：机械、农机配件、汽车、船舶制造等行业；计征方法也从5种（加法、减法、 实耗扣额法、购进扣额法、扣税法）统一为2种（购进扣额法和扣税法）， 并且采用的是价内计税法。1994年进行了几个方面改革：（1）进一步扩大征收范围。 将工业生产领域全部纳入增值税征收范围，并向前扩展到商业贸易。（2）简并税率。将原有的6种税率（百分之6、8、10、12、14、16）简化为两档。标准税率从原来的14％调为17％，限制低税率为13％的使用范围。零税率仅限于出口环节。（3）采用价外税模式。实行价税分流。（4）取消帐簿法，采用发票注明税款抵扣制。（5）统一了内外两种税制， 内资企业和外资企业符合条件均可实行增值税。（6）简化了征收方式。这次改革是在面对更加激烈的国际税务竞争环境下，借鉴西方增值税惯例，并依据我国具体国情进行的，体现了我国经济发展特定阶段的产业政策、分配政策、价格政策、外贸政策以及共同富裕思想等。产品税被取消，强化和扩大了增值税的地位和作用范围，在纵向和横向上扩大了税源。

梅子 · Answer

中国自1979年开始试行增值税

辣条 · Answer

1954年，法国正式提出了增值税这一全新的概念，并用增值税代表了原来对制造商、批发商和劳务提供商征收的营业税。法国的增值税的建立并不是一蹴而就的，而是在探索营业税改革的实践过程中逐步产生的。（1）法国建立增值税前所实行的按照流转额全额征收的营业税，是一个具有累计性质的间接税，这种营业税的特征是多环节阶梯式课税。所谓多环节，是指商品从生产到消费，每经过一个环节发生一次销售都要征税；所谓阶梯式，是指商品的整体税收负担率（即各环节的税收总和占商品流转额的比例）随商品流转环节的增加呈阶梯式递增的现象，其主要原因：一是多环节征税；二是商品从生产到消费，每经过一个环节发生一次销售都要征税。由于营业税税收负担随环节的增加呈阶梯式递增的特点，导致了同一商品的税收负担随生产或流通环节的多少而不同。生产或流通环节越多，该商品的税收负担就越重；反之，税收负担就越轻。（2）随着商品经济的发展，法国实行的营业税的这种多环节阶梯式课税的特征与经济发展的要求产生了矛盾。在这一背景下，为解决营业税的累积性对社会化分工和经济发展的不利影响，法国对当时的营业税进行了一些改革。①将工业生产环节的营业税，由原来的多环节征收改为只对最后的产成品生产环节征收，产品生产的中间环节不征收营业税。这一改革虽然解决了中间环节重复征税的矛盾，但并未从根本上解决营业税的重复征税的问题，相反，由引发了许多新的矛盾。第一、同样属于生产和创造价值的生产者，零部件生产者不需要缴纳营业税，而最终的产成品生产者却要缴纳营业税，并且所缴纳的营业税是产品生产全过程各阶段原来应纳营业税的总和，造成了零部件生产者与产成品生产者的水手负担不平。第二、由于只对生产产成品的生产者征收营业税，而将大量的零部件生产者排除在营业税的征税范围之外，使改革后的营业税失去征收的普遍性。第三、由于产成品与中间产品的界限难以划分清楚，给营业税的征收管理带来许多困难。第四、由于只对最终环节的产成品征税，使营业税组织收入的均衡性被破坏，导致政府的财政收入失去稳定性和均衡性。鉴于上述原因，法国政府对这一改革进行了深刻的反思，终于认识到造成营业税税负累积的根本原因，不在于营业税的多环节征税，而在于营业税是按经营活动的每个环节的销售全额征税。因此在反复研究论证的基础上，对营业税进行了进一步的改革。②恢复营业税的多环节征收制度，但允许纳税人在缴纳营业税时，抵扣为生产应税产品而耗用的外购货物在以前环节已纳的营业税。这一改革既保留了营业税多环节征收，组织收入均衡的优点，又消除了重复征税的弊端。这就是后来增值税的雏形。③1954年，法国对前阶段改革后的营业税进行了进一步的完善，扩大了抵扣的范围，对应税的生产、经营活动所耗用的一切投入物或劳务已纳的营业税全部予以抵扣。由于实施了税款抵扣制，就一个环节而言，虽然征税依据仍然是这一环节的全部销售额，但生产、经营活动中的一切投入物的已纳税款均给予抵扣。如果购入物或劳务的适用税率与本环节征税税率一致的话，那么，本环节实际征收的税额正好相当于对本环节生产、经营活动增加的价值所征收的税额。所以，法国将完善后的营业税称之为增值税，以示它与旧的营业税的不同。

1、中国增值税产生的历史渊源？

相关问答