消费税什么时候计入产品成本,什么时候计入营业税金及附加

胡申

生产应税消费品的单位的一种税。消费税是价内税。除卷烟外均在单一环节征税。一、消费税计入成本的情况有：、进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。、委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。、自产自用应税消费品，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入工程成本。借记“在建工程”等科目。二、除上述情况外，企业对外销售应税消费品应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。扩展资料：消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。“消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。” 《深化财税体制改革》消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。特点：、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；、消费税是价内税，是价格的组成部分；、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；实行从价定率办法计算的应纳税额销售额适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量单位税额、消费税征收环节具有单一性；、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。计税方法、从价计税时应纳税额应税消费品销售额×适用税率、从量计税时应纳税额应税消费品销售数量×适用税额标准、自产自用应税消费品、用于连续生产应税消费品的，不纳税；、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格（成本利润）÷（ 消费税税率）应纳税额组成计税价格×适用税率、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格（材料成本加工费）÷（ 消费税税率）应纳税额组成计税价格×适用税率、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格 （关税完税价格关税）÷（ 消费税税率）应纳税额 组成计税价格 ×消费税税率、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额含增值税的销售额÷（增值税税率或征收率）组成计税价格购进原价×（利润率）÷（金银首饰消费税税率）应纳税额 组成计税价格×金银首饰消费税税率、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。参考资料：百度百科消费税

2021-09-24 15:25:31

才才

消费税是指加转额交纳的一种税。消费税是价内税。除卷烟外均在单一环节征税。一、消费税计入成本的情况有：、进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。、委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。、自产自用应税消费品，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入工程成本。借记“在建工程”等科目。二、除上述情况外，企业对外销售应税消费品应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。三、详细规定及具体的账务处理请参看税务会计的有关内容。

2021-09-24 15:25:32

小小小小小

购进的计入成本，销售的计入税金，

2021-09-24 15:25:33

夏&之星

范围很广，不能一概而论。不同的产品成本。 的时候，如果是不可以抵扣的消费税项目，如：游艇借：固定资产——游艇贷：银行存款应交税金——关税应交税金——应交消费税应交税金——应交增值税由以上分录可知，消费税进入了成本。【当然，要交消费税的游艇其增值税是不可以抵扣的，也进入了成本当中】进口的时候，如果是可以抵扣的消费税项目，如：进口轮胎用于生产轮胎借：原材料——轮胎 应交税金——应交增值税 应交税金——应交消费税贷：银行存款 应交税金——应交关税由以上分录可知，消费税可以在以后抵扣。【当然，如果你以后将进口轮胎改变用途，不进行深加工了，而是直接用于其他项目，那这个分录的消费税就要进入成本当中】 比如说，由于生产环境的变化，进口的轮胎用于在建工程，那你在领用的时候就要作出变更。借：原材料——轮胎贷：应交税金——应交消费税借：在建工程贷：原材料——轮胎 【进口时候的价值消费税】对于委托加工，情况也差不多。但不同的消费税产品，也存在可以抵扣和不可以抵扣的问题。 至于入营业税金及附加，一般是你销售的时候才进入。借：银行存款 贷：主营业务收入应交税金——应交增值税借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交消费税借：主营业务成本 贷：库存商品 ‘营业’税金及附加，这里都有营业两个字了，属于正常销售的时候。至于那些用于在建工程的视同销售行为，那个消费税当然就不进入营业税金及附加科目了。

2021-09-24 15:25:34

省吾身

企业销售应税消费品应金及附加”科目；程等非生产机构时，应借记“在建工程”等科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；收回后用于连续生产的，借记“应缴税费——应交消费税”科目。

2021-09-24 15:25:35



消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税是价内税。除卷烟外均在单一环节征税。 一、消费税计入成本的情况有： 、进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。 、委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 、自产自用应税消费品，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入工程成本。借记“在建工程”等科目。 二、除上述情况外，企业对外销售应税消费品应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。 扩展文件； 《会计资料大全》

2021-09-24 15:53:27

L

范围很广，不能一概而论。不同的产品，不同的处理方式也会影响消费税是否计入产品成本。 进口的时候， 如果是不可以抵扣的消费税项目，如：游艇 借：固定资产——游艇 贷：银行存款 应交税金——关税 应交税金——应交消费税 应交税金——应交增值税 由以上分录可知，消费税进入了成本。【当然，要交消费税的游艇其增值税是不可以抵扣的，也进入了成本当中】 进口的时候， 如果是可以抵扣的消费税项目，如：进口轮胎用于生产轮胎 借：原材料——轮胎 应交税金——应交增值税 应交税金——应交消费税 贷：银行存款 应交税金——应交关税 由以上分录可知，消费税可以在以后抵扣。【当然，如果你以后将进口轮胎改变用途，不进行深加

2021-09-24 15:53:27

追梦

只有你委托别人给你加工应税消费品的，产品收回时被代扣的消费税才入产品成本。 其他 的消费税全部入营业税金及附加。 希望可以帮到你。

2021-09-24 15:53:27

勿忘初心－陌路&

作为材料、半成品等再生产的计入产品成本，作为产品销售的计入营业税金及附加

2021-09-24 15:53:27

千言万语

企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目； 自产自用应税消费品用于在建工程等非生产机构时，应借记“在建工程”等科目。 委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；收回后用于连续生产的，借记“应缴税费——应交消费税”科目。

2021-09-24 17:05:38

淡bo

所生产产品属于消费税应税产品的，所涉及的消费税在计算产品成本时应进行单列，作为价内税成本项目，在会计账面核算方面，该消费税则记入税金及附加科目，单列体现于利润表。

所以，消费税在进行成本分析时或编制产品成本构成时，作为产品成本的构成项（价内税成本）；在会计核算口径上，消费税记入税金及附加科目单独核算。
你的问题，计算口径与账务处理核算口径应予区别考虑。

2021-09-24 15:09:17

JOJO

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税是价内税。除卷烟外均在单一环节征税。
一、消费税计入成本的情况有：
1、进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。
2、委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
3、自产自用应税消费品，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入工程成本。借记“在建工程”等科目。
二、除上述情况外，企业对外销售应税消费品应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。



扩展资料：

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
“消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。” ---- 《深化财税体制改革》
消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。
消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。
特点：

1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；
2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；
3、消费税是价内税，是价格的组成部分；
4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额
5、消费税征收环节具有单一性；
6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。
消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

计税方法
1、从价计税时
应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税时
应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
3、自产自用应税消费品
a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；
b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（1- 消费税税率）
应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率
7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
参考资料：搜狗百科-消费税

2021-09-24 15:09:17

雨点儿

范围很广，不能一概而论。不同的产品，不同的处理方式也会影响消费税是否计入产品成本。

进口的时候，
如果是不可以抵扣的消费税项目，如：游艇
借：固定资产——游艇
贷：银行存款
应交税金——关税
应交税金——应交消费税
应交税金——应交增值税
由以上分录可知，消费税进入了成本。【当然，要交消费税的游艇其增值税是不可以抵扣的，也进入了成本当中】

进口的时候，
如果是可以抵扣的消费税项目，如：进口轮胎用于生产轮胎
借：原材料——轮胎
应交税金——应交增值税
应交税金——应交消费税
贷：银行存款
应交税金——应交关税
由以上分录可知，消费税可以在以后抵扣。【当然，如果你以后将进口轮胎改变用途，不进行深加工了，而是直接用于其他项目，那这个分录的消费税就要进入成本当中】

比如说，由于生产环境的变化，进口的轮胎用于在建工程，那你在领用的时候就要作出变更。
借：原材料——轮胎
贷：应交税金——应交消费税
借：在建工程
贷：原材料——轮胎 【进口时候的价值+消费税】

对于委托加工，情况也差不多。但不同的消费税产品，也存在可以抵扣和不可以抵扣的问题。

至于入营业税金及附加，一般是你销售的时候才进入。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
借：营业税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
借：主营业务成本
贷：库存商品

‘营业’税金及附加，这里都有营业两个字了，属于正常销售的时候。

至于那些用于在建工程的视同销售行为，那个消费税当然就不进入营业税金及附加科目了。

2021-09-24 15:09:17

(未来)

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税是价内税。除卷烟外均在单一环节征税。

一、消费税计入成本的情况有：

1、进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。

2、委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

3、自产自用应税消费品，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入工程成本。借记“在建工程”等科目。

二、除上述情况外，企业对外销售应税消费品应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。

扩展文件； 《

2021-09-24 16:12:18

Rebirth

范围很广，不能一概而论。不同的产品，不同的处理方式也会影响消费税是否计入产品成本。

进口的时候，

如果是不可以抵扣的消费税项目，如：游艇

借：固定资产——游艇

贷：银行存款

应交税金——关税

应交税金——应交消费税

应交税金——应交增值税

由以上分录可知，消费税进入了成本。【当然，要交消费税的游艇其增值税是不可以抵扣的，也进入了成本当中】

进口的时候，

如果是可以抵扣的消费税项目，如：进口轮胎用于生产轮胎

借：原材料——轮胎

应交税金——应交增值税

应交税金——应交消费税

贷：银行存款

应交税金——应交关税

由以上分录可知，消费税可以在以后抵扣。【当然，如果你以后将进口轮胎改变用途，不进行深加工了，而是直接用于其他项目，那这个分录的消费税就要进入成本当中】

比如说，由于生产环境的变化，进口的轮胎用于在建工程，那你在领用的时候就要作出变更。

借：原材料——轮胎

贷：应交税金——应交消费税

借：在建工程

贷：原材料——轮胎 【进口时候的价值+消费税】

对于委托加工，情况也差不多。但不同的消费税产品，也存在可以抵扣和不可以抵扣的问题。

至于入营业税金及附加，一般是你销售的时候才进入。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

借：营业税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

借：主营业务成本

贷：库存商品

‘营业’税金及附加，这里都有营业两个字了，属于正常销售的时候。

至于那些用于在建工程的视同销售行为，那个消费税当然就不进入营业税金及附加科目了。

2021-09-24 16:12:18

oioio

只有你委托别人给你加工应税消费品的，产品收回时被代扣的消费税才入产品成本。

其他 的消费税全部入营业税金及附加。

2021-09-24 16:12:18

灵魂清零 肮脏的过去

只有你委托别人给你加工应税消费品的，产品收回时被代扣的消费税才入产品成本。

其他 的消费税全部入营业税金及附加。

希望可以帮到你。

2021-09-24 16:12:18

黄茂支

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税是价内税。除卷烟外均在单一环节征税。

一、消费税计入成本的情况有：

1、进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。

2、委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

3、自产自用应税消费品，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入工程成本。借记“在建工程”等科目。

二、除上述情况外，企业对外销售应税消费品应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。

扩展资料：

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

“消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。” ---- 《深化财税体制改革》

消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。

消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。

特点：

1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；

3、消费税是价内税，是价格的组成部分；

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额

5、消费税征收环节具有单一性；

6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。

消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

计税方法

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；

b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（1- 消费税税率）

应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）

应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

参考资料：

2021-09-24 16:12:18

濤濤

所生产产品属于消费税应税产品的，所涉及的消费税在计算产品成本时应进行单列，作为价内税成本项目，在会计账面核算方面，该消费税则记入税金及附加科目，单列体现于利润表。

所以，消费税在进行成本分析时或编制产品成本构成时，作为产品成本的构成项（价内税成本）；在会计核算口径上，消费税记入税金及附加科目单独核算。

你的问题，计算口径与账务处理核算口径应予区别考虑。

2021-09-24 16:19:28

南方有雨

作为材料、半成品等再生产的计入产品成本，作为产品销售的计入营业税金及附加

2021-09-24 17:03:27

belive~@^_^@~

购进的计入成本，销售的计入税金，

2021-09-24 17:03:27

哈哈

企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目；

自产自用应税消费品用于在建工程等非生产机构时，应借记“在建工程”等科目。

委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；收回后用于连续生产的，借记“应缴税费——应交消费税”科目。

2021-09-24 17:03:27