企业选择“不分国（地区）不分项”方式计算可抵免境外所得税额和抵免限额后，不同国家（地区）的盈利和亏损？
2021-09-24 14:44
2021-09-24 14:44
董攀
分国不分项抵免法和综合抵免法是境外所得税收抵免政策下两种不同的计算方法。分国不分项抵免法是指分国别计算境外所得应纳税所得额、可抵免税额、抵免限额和实际抵免税额，因此财税〔〕号文件规定，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构发生的亏损，不得抵减境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
而按照财税〔〕号文件的规定，综合抵免法是指在居民企业从多个国家取得所得时，不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔〕号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。因此，其境外应纳税所得额是多个国家所得汇总统一计算后的结果，即不同国家（地区）的盈利和亏损可以相互弥补。
2021-09-24 15:30:56