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增值税允许抵扣的进项税额怎么算

2021-11-01 08:40

摘要 
针对部份网友提出的增值税允许抵扣的进项税额怎么算的问题,我们精选了一些热心网友关于增值税允许抵扣的进项税额怎么算相关优质问答,希望能为您解答增值税允许抵扣的进项税额怎么算的疑惑,帮助你走出误区。如果您觉得本增值税允许抵扣的进项税额怎么算专题对您有所帮助,欢迎关注和收藏!如未能解决您的税务筹划相关疑问,也请您查询本站更多的税务筹划话题,也许对您有帮助哦~~

相关税务筹划问答

农产品发票怎么抵扣增值税进项税额

匆匆 第一步,分清购进的货物是否属于农产品。 根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)附件《农业产品征税范围注释》规定,农业产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。除了注释列举种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品外,需要特别注意以下三处:(1)注释中规定“也属于本货物的征税范围”的货物是属于农产品。(2)注释中规定“不属于本货物的征税范围”的货物不属于农产品。(3)注释中提及经过简单加工工序的货物仍属于农产品。 如果属于农产品的货物,分不同情况处理:(1)从一般纳税人购进农产品取得增值税专用发票的,凭专用发票开具的税额抵扣。(2)进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书的,凭缴款书开具的税额抵扣。(3)从小规模纳税人(包括农业生产单位)购进农产品取得农产品销售发票的,按照财税〔2016〕36号文件附件1规定的计算公式进行进项税额抵扣。(4)从农业生产者(农民)收购农产品,自行开具农产品销售收购发票的,也按照财税〔2016〕36号文件附件1的计算公式进行进项税额抵扣。 如果不属于农产品的货物,那么,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第二步,注意流通环节的免税农产品。 根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)、《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)两个文件的规定,从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品,享受免征增值税政策。从这些商贸纳税人购进蔬菜、部分鲜活肉蛋产品只能取得普通发票即农产品销售发票,但这类农产品销售发票不能作为抵扣进项税额的凭证,也就是说不能抵扣上述农产品的进项税额。除非销售方纳税人放弃免税,开具增值税专用发票或农产品销售发票,购进农产品才可抵扣进项税额。 第三步,不要误解农产品的特殊规定。 有不少纳税人,引用《国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》(国税函〔2005〕56号)的规定,“农民个人自产或购买竹、芒、藤、木条等,再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的,属于自产农业初级产品”,购进这些货物时,可以抵扣进项税额。其实,他们忽视了文件中规定适用对象是“竹器企业”。也就是说,这个文件跟除竹器生产、经营企业外其他企业没有关系。因此,纳税人不要张冠李戴。

士当弘毅 农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法 一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理,经国务院批准,对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人(以下称试点纳税人)购进农产品增值税进项税额,实施核定扣除办法。 二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。 农产品是指列入《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)的初级农业产品。 三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。 四、农产品增值税进项税额核定方法 (一)试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的,农产品增值税进项税额可按照以下方法核定: 1、投入产出法:参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税,下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称“扣除率”)计算。公式为: 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率) 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量 对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配。 平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式: 期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量) 2、成本法:依据试点纳税人年度会计核算资料,计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为: 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率) 农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本 农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。 对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时,试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。 农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。 年度终了,主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整,重新核定当年的农产品耗用率,并作为下一年度的农产品耗用率。 3、参照法:新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年,试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率,并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额,同时对上一年增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分可以结转下期继续抵扣;核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理。 (二)试点纳税人购进农产品直接销售的,农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除: 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%) 损耗率=损耗数量/购进数量 (三)试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等),增值税进项税额按照以下方法核定扣除: 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%) 农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准(以下称扣除标准)。 五、试点纳税人销售货物,应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。 六、试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书,按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目;自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票,按照注明的买价直接计入成本。

增值税允许抵扣的进项税额包括哪些内容

啊威 根据《条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣: (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式: 进项税额买价×扣除率 (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和的扣除率计算的进项税额。进项税

张嘉喻 要抵扣增值税发票就说明你本身是一般纳税人,在这种情况下一般对方开来的增值税发票都可以抵扣。有一些不能抵扣的比如销售时免增值税的商品,向非一般纳税人开具的增值税发票,这些在开具阶段就不会开具专用发票,因此不用思考抵扣的问题。 当收到增值税专用发票之后,需要考虑的主要有两个方面: 1.由于我国的增值税从消费型转成了生产型,因此固定资产当中用于生产的部分(比如厂房机器)可以抵扣,非生产部分不能抵,按含税价入账。 2.购入后用于非应税项目的,在购入时已经抵扣的,也没有关系,可以再做进项转出,所以仍然是可以抵扣的,这种情况税务机关调查难度比较大,只要不是大额的抵扣了问题也不大。

增值税条例实施细则中,哪里提及允许企业抵扣固定资产进项税额

蓝鸢 《中华人民共和国增条例实所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产的定义主要是借鉴营业税对不动产转让税目的注释,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物,明确了凡是对于不动产的新建、改建、扩建、修缮和装饰都属于不动产的在建工程,这些均属于交纳营业税的范围,所耗用的购进货物和应税劳务,都是不能抵扣的。第二十一条 条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产,是指使用期限超过个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。根据上述规定,混用固定资产可以抵扣进项税额。

移动的树影 财税号 关于全国知财政部 国家税的通知财税号财政部 国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为推进增值税制度完善,促进国民经济平稳较快发展,国务院决定,自年月日起,在全国实施增值税转型改革。为保证改革实施到位,现将有关问题通知如下:一、自年月日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人年月日以后(含月日,下同)实际发生,并取得年月日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 希望能帮助到你

从头再来 第二十一条 物,不包括既用值(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产,是指使用期限超过个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

增值税进项税额怎么算

天使的梦 增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”,是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额,是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值,相当于活劳动所创造的价值额。 进项税是企业在购进货物时,购进发票上注明的税额。 销项税是企业销售货物中,销售发票中注明的税款!

JIU。 ()购入轿车一辆,取得专用发票上注明价款元、增值税额元,汽车已到达企业并投入使用;取得运输部门开具的货票上注明运费元,建设基金元。   新税法规定购买自用轿车取得的增值税发票是不能作为进项税额抵扣的,全部计入汽车原值,取得的运费增值税专用发票可以进行抵扣。

增值税抵扣怎么算?

绿水青山 缴纳增值税的企业一般分两类,一类是小规模企业,一类是一般纳税人。 (一)小规模企业的应纳增值税收入*增值税税率 如收入,税率,应纳增值税*元。 (二)一般纳税人企业的应纳增值税销项税额进项税税额进项税额转出上期留抵税额 一般纳税人企业的税率通常为。   如购货成本,对应进项税额,销售此批货物收入,对应销项税额,暂不考虑特殊情况,则应纳增值税销项税额进项税税额元。

允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量是怎么计算的?

แสง 按销售产品的数量乘以单耗,计算耗用农产品数量,按购进的平均单价,再乘以扣除率除以(十扣除率),计算本期抵扣税额。扣除率是产品适用税率。单耗率由国家税务总局核定。单耗率是单位产品耗用农产品的比率,即耗用农产品总数量完工产品的总数量。

增值税进项税额允许抵扣的条件是什么?

A 瑞雅 简单说买东西收增值税专用发票注明税额卖东西发票税额扣除少交增值税即抵扣前提般纳税

快乐人生 您好,一点通网校回答您的问题: 一般纳税人、购入时取得增值税专用发票及其他条件。 如果考会计从业资格证报班,选择网校学习方式,随时学习,老师随时辅导答疑,为你保驾护航,充分利用碎片时间学习,效率高,不仅能听课而且能全程辅导答疑,现在面授班很多,良莠不齐。运气好,没有白花报班费用,如果不好,就打水漂浪费了,此外,现场上课,必须费车马劳顿之苦,听不懂就过去了,一步跟不上就步步跟不上,教师上完课就走人,想问问题几乎不太可能。而网上培训则不同。元请能随时答疑的家教老师,全程答疑辅导,全程监督学习,辅导包通过,分三轮复习: 第一轮,主抓各科基础知识 第二轮,疯狂做题 第三轮,留一周查

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增值税进项税额允许抵扣的情形?

约定今生 准予抵扣的进项税额(仅限于一般纳税人使用) 1.有专用发票的,以票扣税:即以法定扣税凭证上注明的增值税直接作为进项税额,不需计算; 专用发票、海关完税凭证 2.没有专用发票的,则需要通过计算来抵扣 计算扣税:即对三种购进货物(农产品、废旧物资、运输费)或非应税劳务,购进时不能取得专用发票,而是通过法定扣除率计算进项税额。 对这类计算扣税要特别注意抵扣范围、条件、抵扣凭据等。(这是考试的重点内容) 3.购进免税农产品 A.税法规定 2002年1月1日,购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和13%的扣除率计算。 B.抵扣公式: 进项税额=买价×13% C.特别关注: ①免税农产品界定:从农业生产者手中购买 ②买价的范围:价款和代收代缴的农业特产税 ③买价的价税分离 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额,并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额,按照烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴,价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算,即烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)。 4.运输费用进项税额抵扣 增值税一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随运费支付的装卸费、保险费等不得计算进项税额。 B.抵扣公式 进项税额=运费金额(含建设基金)×7% 注意:购买和销售免税货物(购进免税农产品除外)所发生的运输费用也不得抵扣进项税额。 C.特别关注 ①运费抵扣的基数:运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金,不包括装卸、保险等杂费(运用加法或减法) ②抵扣凭证:运输企业开具的普通发票(即货票)、管道运输的普通发票, 不包括定额发票; ③抵扣时间:伴随货物 但纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,应当自开票之日起90天内抵扣,逾期不得抵扣;2003年10月31日以前开具的运输发票,应当在2004年1月31日前抵扣完毕。 D.一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输,并取得铁路部门开具的运输发票,如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致,但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效),该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证,允许计算抵扣进项税额。 E.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用,允许计算抵扣进项税额。 F.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进项税额。 G.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进项税额。 H.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。 5.购进废旧物资 A.税法规定 自2002年1月1日起,生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资(免税),可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。 B.抵扣公式 进项税额=普通发票金额×10% C.特别关注 ①适用范围:只能是生产企业 ②废旧物资来源:从废旧物资回收单位收购。 6.税控收款机的进项 自2004.12.1起,增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税额(以发票为准),准予在当期的销项税额中抵扣。 发票抵扣联的扫描器具和计算机,属于防伪税控通用设备,所发生的费用可以在所得税前一次性扣除,因为购买设备取得的专用发票所注明的增值税额可以在抵扣进项。

细帝 一个基本原则:不能产生销项的,不抵扣 1、购进固定资产 无论是从国内购入还是进口的或是捐赠的,即使取得了扣税凭证,进项税也不得从销项税中抵扣。 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务 注意:购进的货物用于投资、分配给投资者、无偿赠送他人的,视同销售,计算销项税,所以进项税可以抵扣。 用于非应税、免税、福利等,不产生销项税,不得抵扣。 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务 指自产的农业产品,避孕、古旧图书、用地科研的进口仪器、外国无偿援助的进口设备、符合国家产业政策的在投资总额以内的进口设备、进口的残疾人用品、销售自己用过物品、边销茶等 4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 对比:将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费,视同销售。(购买的货物用于福利,要承担进项增值税) 注意:购买劳保用品、办公用品可以抵进项税金。 5、非正常损失的购进货物 如果常损失的原材料是免税农产品, 进项转出=原材料成本÷(1-13%)×13% 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 非正常损失是指自然灾害损失、管理不善损失、其他非正常损失 在产品、产成品耗用的货物的进项转出,是转出产品所用的材料费的进项税 进项转出的方法:如知道原进项,直接转出。如不知道,要计算,注意运费 a、材料损失: 应转出进项=(材料成本-包含的运费)×17% b、运费损失: 应转出进项=材料所包含的运费÷(1-7%)×7% 7、取得的增值税专用发票未按规定开具的。

小庄 ,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额: (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额; (二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式: 进项税额=买价×扣除率

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