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怎样规避虚开增值税风险

2021-11-01 08:56

摘要 
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相关税务筹划问答

如何规避虚开增值税专用发票的风险

许云舒 由于法律意识的淡薄以及发票专业知识的匮乏,在日常经济业务往来中,纳税人可能会有意或者无意的取得虚开的增值税专用发票。本文将对纳税人取得虚开增值税专用发票的处理及相关风险的规避进行分析。 一、纳税人取得虚开增值税专用发票的处理 从取得发票方的主观态度来看,存在恶意取得和善意取得两种情况,按照税法规定,应分别对其进行处理: (一)恶意取得虚开的增值税专用发票 纳税人在实际经营过程中,出于少纳税款的目的,往往故意做大进项税额,而取得虚开的增值税专用发票是常用的方式之一。 恶意取得增值税发票抵扣进项税的,根据《 关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 》(国税发号)的规定

红红 由于法律意识的淡薄以及发票专业知识的匮乏,在日常经济业务往来中,纳税人可能会有意或者无意的取得虚开的增值税专用发票。本文将对纳税人取得虚开增值税专用发票的处理及相关风险的规避进行分析。 一、纳税人取得虚开增值税专用发票的处理 从取得发票方的主观态度来看,存在恶意取得和善意取得两种情况,按照税法规定,应分别对其进行处理: (一)恶意取得虚开的增值税专用发票 纳税人在实际经营过程中,出于少纳税款的目的,往往故意做大进项税额,而取得虚开的增值税专用发票是常用的方式之一。 恶意取得增值税发票抵扣进项税的,根据《 关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 》(国税发号)的规定,

何喵喵 遵纪守法,远离虚开增值税专用发票,依法纳税,合规开票, 企业才可以走的更久、更远。

虚开增值税案例?

笑看人生 基本案情被告人罗某于年至年,先后授意被告人罗某顶、赵某、罗某权分别成立金蝶公司、恒顺公司、信达公司,均取得了一般纳税人资格。三家公司的实际经营管理由罗某负责;日常业务管理、资金流转、银行转账、联系受票企业等事宜由被告人朱某负责;被告人罗某顶、赵某、罗某权则负责联系受票企业、应对税务机关检查等事宜。年月至年月间,罗某、朱某、罗某顶、赵某、罗某权违反增值税专用发票管理规定,在明知与受票企业没有真实货物交易或有部分真实货物交易的情况下,安排工作人员伪造购销合同、资金流向、入库单、付款凭证、农户的身份证信息等材料,在收取受票企业开票金额的至不等比例的开票手续费后,向深圳市进出口有限公司等家公司虚开增值税专用发票共计份,涉及金额共计人民币元,税额共计人民币元。以上受票企业申请出口退税额共计人民币元。为销毁证据,年月初的一天晚上,罗某顶、赵某将金蝶公司、恒顺公司的大量记账凭证拉至山上烧毁。随后,罗某召集朱某、罗某顶、赵某、罗某权等人商量订立对付税务机关检查及公安机关调查的攻守同盟,同时为弥补将货款回流到受票企业的漏洞,罗某便纠集朱某、罗某顶、赵某、罗某权等人前往广东、福建、广西等地与受票企业补签假借款合同伪造证据以逃避打击。审理过程一审法院审理检察院指控原审被告人罗某、朱某、罗某顶、赵某、罗某权犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,被告人罗某顶、赵某犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪,被告人罗某犯滥用职权罪一案,于年月日作出云刑初号刑事判决。宣判后,原审被告人罗某顶、赵某、罗某权服判,不上诉。原审被告人罗某、朱某不服,提出上诉。二审法院依法组成合议庭,经过阅卷,讯问各上诉人和原审被告人,审阅上诉和辩护意见,认为本案事实清楚,决定不开庭审理。现已审理终结。辩护意见针对定罪量刑,罗某和辩护人提出:、原判认定罗某犯虚开增值税专用发票罪的定罪错误。、公安机关采用向农户取证核实的方式不能排除有真实交易的存在,有真实交易的部分不应计入虚开增值税金额的部分。、受票企业用于抵扣的部分只是价金而不包括税金,对于虚开的税金不应计算在犯罪数额内。、对于已经开具但未寄出的发票应以犯罪未遂论处。、罗某在“两规”期间即供述了其实施增值税发票的犯罪事实,有自首情节。针对原判决对违法所得财物的没收问题,罗某及其辩护人提出:、罗某的商品房是向其弟罗某顶借款购买,该房屋属罗某的合法财产,原判决没收不当。、原判决没收的三台车辆不能证实属违法所得财产,不应予以没收。、原判决没收的罗某、李某等人的现金及冻结的有关账户资金不能全部认定为违法所得,判决没收不当。被告人朱某及其辩护人提出:、原判认定朱某负责对三家公司的日常业务进行直接管理、安排工作人员伪造购销合同等相关账务资料、参与罗某等人订立攻守同盟、参与和下游公司补签借款合同伪造证据的事实不清,证据不足。、朱某只参与了部分的开票和转款行为,只应对其参与的犯罪承担罪责。、朱某系从犯,且系初犯、偶犯,在本案中未获得除正常工资以外的报酬。原判对朱某量刑偏重,请求对其改判三年以下有期徒刑并适用缓刑。同时还提出,原判判决没收的朱某的账户资金元系朱志梅的合法收入,请求依法改判并将上述扣押在案的资金返还朱某。裁判结果一审裁判依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第一百六十二条之一、第六十九条、第六十七条第三款、第二十五条、第二十六第一款、第二十七条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条之规定,作出如下判决:一、被告人罗某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑十五年,并处罚金人民币元。罚金限于判决生效之日起十日内缴纳。二、被告人朱某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑六年,并处罚金人民币元。罚金限于判决生效之日起十日内缴纳。三、被告人罗某顶犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑四年,并处罚金人民币元;犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪,判处有期徒刑二年,并处罚金人民币元,数罪并罚,决定执行有期徒刑五年,并处罚金人民币元。罚金限于判决生效之日起十日内缴纳。四、被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,并处罚金人民币元;犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪,判处有期徒刑二年,并处罚金人民币元,数罪并罚,决定执行有期徒刑四年,并处罚金人民币元。罚金限于判决生效之日起十日内缴纳。五、被告人罗某权犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,并处罚金人民币元。罚金限于判决生效之日起十日内缴纳。六、公安机关扣押的张某退税款元、曾某退税款元、许某退税款元、赵某退税款元、李某退税款元、林某退税款元、蔡某退税款元、李某现金元、龚某现金元、马某现金元、彭某现金元、李某现金元、董某现金元、韩某鲜现金元、赵某现金元、罗某现金元、罗某权现金元、金蝶公司现金元;冻结的金蝶公司账户资金元、恒顺公司账户资金元、信达公司账户资金元、远大公司账户资金元、罗某账户资金元、朱某账户资金元、赵某账户资金元、李某账户资金元;查封的南地公司的商品房一套;扣押的牌号为云L×××××号车、云L×××××号车、云L×××××号车;扣押的电脑主机、电脑显示器、打印机等涉案财物及作案工具,均依法予以没收。七、违法所得,继续予以追缴。二审裁判一、维持一审法院判决第一至五项、第七项,即对上诉人罗某、朱某和原审被告人罗某顶、赵某、罗某权的定罪、量刑和对违法所得继续予以追缴的判决部分,以及该判决第六项中除张某、曾某、许某、赵某、李某、林某、蔡某的退税款,罗某的合法收入、朱某的账户资金以外,对其他违法所得及涉案财物予以没收的判决部分;二、撤销一审法院判决第六项中对张某退税款元、曾某退税款元、许某退税款元、赵某退税款元、李某退税款元、林某退税款元、蔡某退税款元以及罗某的合法收入元、朱某的账户资金元予以没收的判决部分;三、判决第二项中撤销没收的扣押资金,由扣押机关依法处理。裁判理由一、定罪量刑部分关于罗某及其辩护人提出的辩护意见。虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度,行为人故意不如实、规范开具增值税专用发票的行为一经完成,即对国家增值税专用发票管理制度造成了实际侵害,其社会危害性已经形成。本案中,罗某为牟取非法利益,在主观上明知其所实际经营管理的三家公司与受票企业并无真实交易或者仅有部分真实交易的情况下,违反《中华人民共和国发票管理办法》、《增值税专用发票使用规定》等规范性文件的具体要求,为他人大量虚开票物不符、票面金额与实际金额不符的增值税专用发票,税款数额已经超过法律规定的定罪数额标准,其行为符合法律规定的虚开增值税专用发票罪的全部构成要件,应当以犯罪既遂追究其刑事责任。根据我国法律和相关司法解释的规定,有部分真实交易的存在并不影响对行为人虚开增值税专用发票违法性的评价。因此,对罗某及其辩护人提出罗某不构成虚开增值税发票罪,且部分行为属犯罪未遂的辩护意见,本院不予采纳。经查,公安机关在对全案证据进行收集、固定的过程中,取证方式、取证程序、所取证据形式均符合法律规定,证据内容客观、真实,与本案具有密切关联性,对相关证人与罗某所实际经营的公司间并无真实交易的事实具有充分证明力。因此,就公安机关取证方式提出的意见本院不予采纳。关于罗某及辩护人提出受票企业用于抵扣的部分只能是价金而不包括税金,虚开的税金不应计算在犯罪数额内,以及有真实交易的部分亦不应计入犯罪数额的辩护意见,与我国增值税征收管理的有关规定、计税办法以及刑法、司法解释关于虚开增值税专用发票罪的构成条件、量刑标准所作规定相悖,本院不予采纳。在案证据证实,罗某系在公安机关已经掌握其犯罪线索和相关证据并已立案侦查的情况下被抓获,此后才移交县纪律检查委员会实施“双规”措施,不具备刑法规定的自首的构成要件,所提罗某有自首情节的辩护意见本院不予采纳。关于朱某及其辩护人提出原判认定朱某所参与犯罪的部分事实及其在本案中地位、作用不清,证据不足,以及原判对朱某量刑偏重的辩护意见。经查,在案证据足以证实朱某在三公司虚开增值税专用发票的犯罪活动中实施的具体犯罪事实。原判根据朱某实施的具体行为及其在共同犯罪中所处的地位和发挥的作用,结合其认罪悔罪表现,对其所作判决并无不当,因此,所提对朱某减轻处罚并适用缓刑的请求,本院不予采纳。二、没收违法所得财物部分关于罗某及其辩护人提出原判决没收的三台车辆不应认定为违法所得财产的意见,与本院根据在案证据查明的事实不符,不能成立。.针对罗某及其辩护人提出原判决没收的现金及有关账户资金不能全部认定为违法所得的上诉理由和辩护意见。经查,原判对该账户中的资金予以没收错误,应当予以纠正。原判确认该房产属罗某的违法所得财产并依法予以没收正确,对罗国栋及其辩护人提出商品房是罗某的合法财产的上诉理由和辩护意本院不予采纳。针对朱某及其辩护人提出原判决没收的朱志梅的元是包括朱某在校就读期间获得的各种奖金、父母赠与等在内的合法收入的辩解。经查,上述资金系公安机关从朱某两个银行账户中扣押。上述两个银行账户,在三个公司虚开增值税专用发票犯罪的资金流程中均无记录,且无可疑资金流动的情况反映。结合宾川县公安局就朱某的辩解是否属实一时难以查证的情况,原判对朱某的元判决予以没收的依据不足,应当予以纠正。综上所述,上诉人罗某、朱某及二上诉人的辩护人针对本案的定罪量刑部分所提意见和请求,本院均不予采纳,就判决没收的财产部分所提意见和请求,本院予以部分采纳。本院认为,上诉人罗某、朱某和原审被告人罗某顶、赵某、罗某权无视国家对增值税专用发票的管理规定,为了牟取非法利益,违背增值税专用发票开具规定,为他人虚开增值税专用发票,且虚开的税款数额巨大,各上诉人和原审被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪,应当依法予以惩处。罗某顶、赵某为掩盖虚开增值税专用发票犯罪的事实,违反会计资料管理制度,将依法应当保存备查的会计凭证、会计账簿予以销毁,且情节严重,二人的行为还构成故意销毁会计凭证、会计账簿罪,依法应当数罪并罚。原判认定各上诉人和原审被告人犯罪的事实以及各上诉人在共同犯罪中的地位、作用清楚,定罪准确,量刑适当。审判程序合法。但是,原判将公安机关扣押、冻结的罗某、朱某的合法财产判决没收属适用法律错误。同时,由于退税款属于国家应征税款的范畴,根据对涉税案件追缴税款的有关规定,应由税务机关依法征收并上交国库,且受票企业相关人员并未受到刑事追究,因此,原判对张某、曾某、许某、赵某、李某、林某、蔡某的退税款判决没收无法律依据,亦属适用法律错误,本院均予以纠正。案号:云刑终号

如何解读虚开增值税专用发票罪的"虚开

Feeling Good 购销双方没有真实的交易,或者有真实交易 开票金额或数量是虚假的。

Mr.Halson

当前,无论是法学理论界还是司法实务界,对该罪“虚开”行为是否要求有特定目的,存在肯定说与否定说之争。这既造成了理论上的混乱,更给司法机关在处理这类案件时带来了错判的风险,实践中也已经出现类似案件处理结果迥异的情况。论述该问题的文章已不少,笔者不揣冒昧,就这个问题也略谈自己的浅见。笔者认为,虚开增值税专用发 票罪,包括刑法第二百零五条第一款规定的虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发 票罪在内,均要求有骗取税款的主观目的,如不具备该目的,则不能认定为刑法第二百零五条之“虚开”行为,不能以该罪论处。理由是:

一、要结合本罪设立的历史渊源解读

从历史沿革上探究,立法初始阶段尚未出现不以骗取国家税款为目的的虚开增值税专用发 票行为。我国刑法规定的虚开增值税专用发 票罪,是我国税制改革、实行增值税专用发 票抵扣税款制度之后出现的新型经济犯罪。与普通发 票相比,增值税专用发 票不仅具有记载经营活动的功能,更具有凭票依法抵扣税款的功能。由此,在增值税专用发 票制度实行初期,即出现了一些不法分子利用增值税专用发 票抵扣税款的这一功能,虚开增值税专用发 票,套取国家税款。该行为不仅扰乱了正常的增值税专用发 票管理秩序,更造成国家税款损失,社会危害很大。由此,1995年10月30日全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发 票犯罪的决定》(以下简称《决定》),首次将这种行为规定为犯罪,并设置了最高可判处死刑的严厉法定刑。在当时特定的时代环境下,虚开增值税专用发 票行为均是以骗取国家税款为目的,而以虚增业绩但不以骗取国家税款为目的的对开、环开增值税专用发 票行为尚未出现。因此,《决定》中没有规定“虚开”行为要以骗取国家税款为目的。相反,《决定》在第一条第二款还规定:“有前款行为骗取国家税款,数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。”从该款规定分析,似乎该条第一款的规定不需要骗取国家税款,至少不需要骗取国家税款这个实害结果。笔者认为,对《决定》上述规定的理解,不应脱离当时特定的时代背景,即在增值税专用发 票制度刚刚设立之时,虚开增值税专用发 票无疑是为了骗取国家税款,除此别无他目的。

二、要结合社会实践的新情况解读

随着增值税发 票制度的推行,实践中出现了不以骗取税款为目的,客观上也不可能造成国家税款实际损失,但又不具有与增值税专用发 票所记载的内容相符的真实交易的 “虚开”行为,如为了虚增单位业绩而虚开增值税专用发 票。这种行为虽然客观上也破坏了增值税专用发 票的管理制度,但与以骗取国家税款为目的虚开增值税专用发 票行为相比,已具有质的区别,如果无视这种区别,仅从字面上套用《决定》以及刑法关于虚开增值税专用发 票罪的相关规定,将这种行为也认为是虚开增值税专用发 票罪的实行行为,不仅是对法律的机械理解,也割裂了虚开增值税专用发 票罪的立法历史渊源。

三、要对比虚开发 票罪解读

从刑法对增值税发 票的区别性保护制度分析,本罪的虚开行为必须是以骗取国家税款为目的。增值税发 票包括增值税专用发 票和增值税普通发 票,在刑法修正案(八)之前,虚开普通发 票,包括增值税普通发 票的行为,不作为犯罪处理。之所以如此,最根本的原因是这些发 票本身不具有抵扣税款的功能,行为人虚开这些发 票无法凭票直接骗取国家税款。虽然如此,虚开增值税普通发 票行为与虚开增值税专用发 票一样,也会扰乱增值税发 票的管理秩序。而虚开增值税普通发 票,在刑法修正案(八)入刑后,也仅设置了最高可判处七年有期徒刑的法定刑。因此,那种以本罪侵犯的客体是增值税发 票管理秩序,因此需要从严打击的观点不能成立。

四、要根据刑法理论系统解读

从法条文义分析,不能简单认为本罪当然是行为犯的结论。刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发 票罪的罪状表述,采用了简单罪状的表述方式,即“虚开增值税专用发 票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发 票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金”的方式。这一规定,仅简单表述了本罪的客观方面特征,对于本罪的主观方面,包括是否要求必须有骗取税款的目的,则从法条表述中并不能得出。立法上使用简单罪状,一般是因为立法者认为这些犯罪的特征易于被人理解和把握,无需在法律上作具体的描述。无论是在理论界,还是在实务界,不少人分析法条的这一规定后认为,本罪是典型的行为犯,理由是法条并未要求行为人必须具备特定的目的,更未要求本罪必须造成国家税款损失的后果。笔者认为,这种观点是对法条的曲解,对行为犯的误解。

行为犯是以法定的实行行为完成作为犯罪既遂标准的犯罪,在犯罪的分类上,它是与结果犯相对应的,而与目的犯不存在对应关系,实际上,行为犯与目的犯在一些犯罪中是包容的,即某罪既是行为犯,同时也是目的犯。如绑架罪,只要行为人以暴力、胁迫等手段绑架人质,即便其勒索财物的目的未得逞,也已构成犯罪既遂。

对简单罪状的解读,不能仅根据法条字面意思片面理解。如前所述,立法采用简单罪状,是因为立法者认为这种犯罪的特征易于被人理解,甚至不言自明,无需在法律上再作具体的描述。如侵犯财产犯罪大多采用简单罪状的方式,法条表述上均没有将非法占有目的作为获取他人财物为内容的财产型犯罪的成立要件,但无论是理论上还是司法实践中都认为,成立盗窃之类的获取型财产犯罪,行为人主观上必须要有非法占有的目的。因此,不能从刑法第二百零五条的罪状表述中当然地得出本罪不要求行为人主观上具有骗取国家税款目的结论。

五、要从罪责刑相适应原则解读

从罪责刑相适应原则分析,本罪的实行行为应要求有严重的社会危害性。刑法第五条规定:“刑罚的轻重,应当与犯罪分子所犯罪行和承担的刑事责任相适应。”这一原则不仅是司法实践中的量刑原则,也应该是刑法立法所遵循的原则。立法在将某行为犯罪化后,对其法定刑的配置就成为评价立法是否科学、合理的关键。如果说司法实践中的冤假错案损害的是个别人的权益,是对少数人的侵害的话,那么立法上的不公正则损害了某类人的权益,侵害的是多数人的利益。我国刑法分则各罪法定刑的配置,总体上都较好地体现了罪责刑相适应原则,如故意杀人罪的法定刑比故意伤害罪的法定刑重,抢劫罪的法定刑比抢夺罪的法定刑重,等等。因此,在我国刑法中,法定刑的轻重一般与行为人所犯罪行即社会危害性大小,和其所承担的责任大小相适应,这也是罪责刑相适应原则的应有之义。据此,从刑法分则关于某罪的法定刑配置中,也可以逆向推导出该罪的社会危害性大小。虚开增值税专用发 票罪属重罪,在刑法修正案(八)之前,最高可判处死刑,即便是在刑法修正案(八)对本罪法定刑修改后,其法定最高刑依然可达无期徒刑。如果不是立法者的疏忽,那就一定是本罪的社会危害性严重才导致为本罪配置如此重的法定刑。1997年刑法修订时,立法者将《决定》关于虚开增值税专用发 票罪的相关规定略作修改后,纳入到刑法第二百零五条中,但对罪状的表述没有修改,继续采用简单罪状的表述方式。结合前述关于当时虚开增值税专用发 票行为,都是基于骗取国家税款的目的,因此,将“虚开”界定为骗取国家税款的实质意义上的虚开,既符合立法时立法者对本罪的认知,也符合罪责刑相适应原则。

从实质正义上分析,不加区分行为人目的将导致处理结果不公正。既然实践中,虚开增值税专用发 票行为既可以是为骗取国家税款的目的,也可以是不以骗取国家税款的目的,且二者的社会危害性相差甚大,如果不加区分,都按照同样的定罪量刑标准追究行为人的刑事责任,显然有失公允。

在此问题上,最高人民法院的态度一贯明确。2001年最高人民法院答复福建省高级人民法院请示的泉州市松苑锦涤实业有限公司等虚开增值税专用发 票一案中,该案被告单位不以抵扣税款为目的,而是为了显示公司实力以达到与外商谈判中处于有利地位而虚开增值税发 票。据此,最高人民法院答复认为,该公司的行为不构成犯罪。

因此,本罪的“虚开”与日常生活中的“虚开”不同,必须从实质意义上对其进行解读,必须要有通过虚开骗取国家税款的目的。

Aser

如何理解虚开增值税专用发票罪的“虚开”行为,是准确定罪的关键。当前,无论是法学理论界还是司法实务界,对该罪“虚开”行为是否要求有特定目的,存在肯定说与否定说之争。这既造成了理论上的混乱,更给司法机关在处理这类案件时带来了错判的风险,实践中也已经出现类似案件处理结果迥异的情况。论述该问题的文章已不少,笔者不揣冒昧,就这个问题也略谈自己的浅见。笔者认为,虚开增值税专用发票罪,包括刑法第二百零五条第一款规定的虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪在内,均要求有骗取税款的主观目的,如不具备该目的,则不能认定为刑法第二百零五条之“虚开”行为,不能以该罪论处。理由是:

一、要结合本罪设立的历史渊源解读

从历史沿革上探究,立法初始阶段尚未出现不以骗取国家税款为目的的虚开增值税专用发票行为。我国刑法规定的虚开增值税专用发票罪,是我国税制改革、实行增值税专用发票抵扣税款制度之后出现的新型经济犯罪。与普通发票相比,增值税专用发票不仅具有记载经营活动的功能,更具有凭票依法抵扣税款的功能。由此,在增值税专用发票制度实行初期,即出现了一些不法分子利用增值税专用发票抵扣税款的这一功能,虚开增值税专用发票,套取国家税款。该行为不仅扰乱了正常的增值税专用发票管理秩序,更造成国家税款损失,社会危害很大。由此,1995年10月30日全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(以下简称《决定》),首次将这种行为规定为犯罪,并设置了最高可判处死刑的严厉法定刑。在当时特定的时代环境下,虚开增值税专用发票行为均是以骗取国家税款为目的,而以虚增业绩但不以骗取国家税款为目的的对开、环开增值税专用发票行为尚未出现。因此,《决定》中没有规定“虚开”行为要以骗取国家税款为目的。相反,《决定》在第一条第二款还规定:“有前款行为骗取国家税款,数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。”从该款规定分析,似乎该条第一款的规定不需要骗取国家税款,至少不需要骗取国家税款这个实害结果。笔者认为,对《决定》上述规定的理解,不应脱离当时特定的时代背景,即在增值税专用发票制度刚刚设立之时,虚开增值税专用发票无疑是为了骗取国家税款,除此别无他目的。

虚开增值税普通发票

从表面上看 他是亏了 因为销售多了 从深层次看 他是在有意多开销售 来提高自己的税收负担率 若是税收负担率过低了 税务局会上门核查的 一核查么 你也懂的

濤濤 应纳税额销项税额进项税额。如果销项税额大于进项税额,则产生应纳税额,反之,则产生留抵税额。 它这样做,可能是他的进项税额比较大,所以产生了前期留抵税额,所以在此之内,他多开发票,也不会产生应纳税额。 所以这样说来,无所谓赚了还是赔了,都是一样的。 你可以去报销,没有问题。

远甯 只要发票是真的就没问题,随便去报吧,他们公司应该交的是定额的。。

成品油企业如何规避增值税风险

Wall-E

增值税是国家对企业以商品或劳务价值中的增值额为对象课征的一种税,鉴于该税种税款可以抵扣的特性,国家对增值税发票管理非常严格,涉及到增值税发票犯罪方面的刑事法律处罚非常严厉并且即使不以逃避国家税收为目的也会构成犯罪,而对这方面的刑事法律规定却不是很多人都清楚的。因此,要规避此类风险,就要认识到哪些做法是错误的,同时认清错误行为所要承担的法律责任。

涉及增值税发票犯罪错误行为种类

1、为实现自己企业逃避国家税收目的或碍于情面为自己或他人虚开增值税发票的行为。司法实践中具体可以表现为为自己虚开增值税发票、为他人虚开增值税发票、让他人为自己虚开增值税发票、介绍他人虚开增值税发票。

2、伪造或者出售伪造的增值税发票的行为。司法实践中既可以表现为为自己或他人使用而伪造增值税发票,也可以表现为为牟取非法利益而伪造或者出售伪造的增值税发票。

3、非法出售增值税发票的行为。司法实践中主要表现为以牟利为目的而非法出售增值税发票。

4、非法购买增值税发票或明知是伪造的增值税发票而购买的。司法实践中主要表现为为自己或他人使用而进行上述行为。

丹尼尔 增值税是国家对企业以商品或劳务价值中的增值额为对象课征的一种税,鉴于该税种税款可以抵扣的特性,国家对增值税发票管理非常严格,涉及到增值税发票犯罪方面的刑事法律处罚非常严厉并且即使不以逃避国家税收为目的也会构成犯罪,而对这方面的刑事法律规定却不是很多人都清楚的。因此,要规避此类风险,就要认识到哪些做法是错误的,同时认清错误行为所要承担的法律责任。 涉及增值税发票犯罪错误行为种类 1、为实现自己企业逃避国家税收目的或碍于情面为自己或他人虚开增值税发票的行为。司法实践中具体可以表现为为自己虚开增值税发票、为他人虚开增值税发票、让他人为自己虚开增值税发票、介绍他人虚开增值税发票。 2、伪造或者出售伪造的增值税发票的行为。司法实践中既可以表现为为自己或他人使用而伪造增值税发票,也可以表现为为牟取非法利益而伪造或者出售伪造的增值税发票。 3、非法出售增值税发票的行为。司法实践中主要表现为以牟利为目的而非法出售增值税发票。 4、非法购买增值税发票或明知是伪造的增值税发票而购买的。司法实践中主要表现为为自己或他人使用而进行上述行为。

王念 成品油增值税税率是17%。 修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条增值税税率: (一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%。 (二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%: 1.粮食、食用植物油; 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5.国务院规定的其他货物。 (三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。 (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。

虚开增值税专用发票案超过追溯期怎样处罚

小何 没有期限限制 虚开增值税专用发票罪 【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虚开增值税专用发票税款数额万元或使国家税款被骗取元的,基准刑为有期徒刑六个月;虚开的税款数额每增加 元或实际被骗取的税款数额每增加 元,刑期增加一个月。 虚开增值税专用发票税款数额不满万元或使国家税款被骗取不满元的,情节严重的,可以本罪论处,基准刑为拘役刑。 【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚开增值税专用发票税款数额万元或使国家税款被骗取万元的,或有其他严重情节的,基准刑为有期徒刑三年;虚开的税款数额每增加 元或实际被骗取的税款数额每增加 元,刑期增加一

如何规避增值税

林秀婷 你可以找税务局代开发票

Jennifer (1)关联企业间商品交易采取压低定价的策略,使企业应纳的流转税变为利润而转移,进行避税。如适用基本税率17%的增值税企业,为减轻增值税税负,将自制半成品低价售给适用低税率13%的联营企业,虽然减少了本企业的销售额,但却使联营企业多得了利润,企业也可以从中多分联营利润,从而实现了减轻税负的目的。 (2)关联企业间商品交易采取抬高定价的策略转移收入,进行避税。有些实行高税率增值税的企业,在向其低税负的关联企业购进产品时,故意抬高进价,将利润转移给关联企业。这样既可以增加本企业增值税扣税额,减轻增值税税负,又可以降低所得税税负。然后,从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。 (3)关联企业间通过增加或减少贷款利息的方式转移利润,达到避税的目的。作为关联企业间的一种投资形式,贷款比参股有更大的灵活性。关联企业中的子公司以股息形式偿还母公司的投资报酬,在纳税时不能作为费用扣除,而支付的利息则可以作为费用在征收所得税前扣除。因此,关联企业间可以通过贷款中的转让定价来转移利润。关联企业一方为了增加关联企业另一方赢利,可以通过提供贷款,少收或不收利息,减少企业生产费用,以达到赢利的目的;相反,为了造成关联企业另一方亏损或微利时,达到少纳税的目的,则按较高的利率收取贷款利息,提高其产品成本。也有一些资金比较宽裕或贷款来源较畅的企业,由于其税负相对较重,往往采用无偿借款或支付款的方式给其关联企业使用,这样,这部分资金所支付的利息全部由提供资金的企业负担,增加了成本,减少所得税负。 (4)关联企业间劳务提供采取不计收报酬或不合常规计收报酬的方式,转移收入避税。如某些企业在向其关联企业提供销售、管理、行政或其他劳务时,不按常规计收报酬,采取多收、少收或不收的策略相互转移收入进行避税,即对哪一方有利时就向哪一方转移。当前尤为突出的是某些国有企业的下岗富余人员兴办厂办经济或第三产业,但工资报酬仍由原企业支付,减轻了原企业所得税负,增加了新办企业的利润。 (5)关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用,采用不合常规的价格转移利润,进行避税。如有些企业将更新闲置的固定资产以不合常规的低价销售或处理给关联企业,其损失部分由企业成本负担,减轻了所得税负。又如某些企业将本企业生产配方、工艺技术、商标和特许权无偿或低价提供给关联企业,其报酬不通过技术转让收入核算,而是从对方的企业留利中获得好处。这样即达到了减少税负的目的,又解决了企业福利及其他方面的需要。

章鱼

你可以选择,找别人代开发票或者与客户谈谈,不给他开发票

求问代购货物如何规避增值税风险

本座记性不好

问:中间商给公司打款,公司不将增值税发票直接给中间商,而是应中间商要求开具给下游客户。请问公司怎样规避增值税风险?如果无法规避,公司的涉税风险有哪些? 答:问题所述情形,应为代购货物行为。在实务中,委托方、受托方、销售方应遵循《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字[1994]26号)规定,代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税。

(一)受托方不垫付资金; (二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方; (三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。 因此,企业应中间商要求给下游客户开具增值税专用发票必须是该项业务的委托方。否则,税务机关认为有疑问的,有权进行核查。 《增值税抵扣凭证协查管理办法》(国税发[2008]51)号文件附件3,关于××案件的协查要求,……向受票方发起的有疑问协查 (二)协查应重点对被查增值税抵扣凭证所对应的物流、票流、资金流方面进行核查:

1.物流方面:要确定是否有真实的货物交易,货物产地或发货地是否是案发地。查清原材料采购的具体途径、送达方式、如何验收入库及领用出库情况,将材料收发存的实物登记与财务账面登记的数量金额相互对照检查;对购货与生产领用、生产订单进行核对;在原材料种类上进行核对。 2.票流方面:查清增值税抵扣凭证的来源、取得的方式及途径;注意从企业的供应、财务部门、运输部门分别调查,结合材料采购、货物运输、资金支付以及财务处理进行多方位查证,加以相互印证。 3.资金流方面:查清结算方式、资金流向,调查付款与受票、付款与购货、付款与运输业务之间的对应关系,对资金回流的情况深究原委。

企业自查发现虚开增值税专用发票怎样处理

能纠正的纠正,不能纠正的要找出责任人,负担企业已负担了的税款.请税局协查,收取接受虚开发票的单位.并作相应的税务处理.(没有具体的文号,但有税收征管法为依据)

政通人和 划清责任

清儿

企业自查发现虚开的增值税发票的处理方法:

纳税人接受虚开的增值税专用发票,应当区分不同的情况进行处理。当纳税人是善意的取得对方虚开的增值税专用发票,根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2000]187号)的规定,购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的,或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的,购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

当有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的,对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[1997]134号)和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》(国税发[2000]182号)的规定处理。即,对于购货方从销售方取得第三方开具的增值税专用发票以及从销货地以外的地区取得的增值税专用发票,无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易,增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符,购货方向税务机关申请抵扣进项税额或者出口退税的,对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

怎样合理规避增值税?

我觉得增值税很难避。无论怎么避都不合理。所得税可以合理避。

纯白色 少开发票多找进项可以少交些增值税 多找费用可以少交所得税

此去经年 能不开发票时就不开发票。

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