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进项税额暂估

更新日期:2022-07-11 20:12:35 浏览:145

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根据《企业会计准则第 13 号--或有事项》(财会〔2006〕3号)第六条规定:“企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。”

企业应如何确定最佳估计数?

根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)第一百四十二条规定:“如果所需支出存在一个金额范围,则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定;如果所需支出不存在一个金额范围,则最佳估计数应按如下方法确定:
(一)或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生的金额确定;
(二)或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。”
第一百四十三条规定:“如果清偿符合上述确认条件的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,则补偿金额只能在基本确定能收到时,作为资产单独确认,但确认的补偿金额不应当超过所确认负债的账面价值。
符合上述确认条件的资产,应当在资产负债表中单列项目反映。”
第一百四十四条规定:“企业不应当确认或有负债和或有资产。”

或有事项计量中的最佳估计数怎样确定?

根据《财政部关于印发〈金融企业会计制度〉的通知》(财会〔2001〕49号)第一百四十七条规定:“基金管理公司应按下列估值原则对基金资产进行估值:
(一)任何上市流通的有价证券,以其估值日在证券交易所挂牌的市价(平均价或收盘价)估值;估值日无交易的,以最近交易日的市价估值。
(二)未上市的股票应区分以下情况处理:

1.配股和增发新股,按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值;

2.首次公开发行的股票,按成本估值。
(三)配股权证,从配股除权日起到配股确认日止,按市价高于配股价的差额估值;如果市价低于配股价,不估值。

(四)如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值,基金管理公司应根据具体情况与基金托管人商定后,按最能反映公允价值的价格估值。

(五)如有新增事项,按国家最新规定估值。

保险公司从事投资连结产品业务,其独立账户资产应比照上述原则进行估值。”

基金管理公司应如何对基金资产进行估值?


一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第八条第一款规定:“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定:“ 第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。
......
本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。”

什么是增值税进项税额?

广东省,天津、上海、广州、深圳市国家税务局:
关于中国海洋石油总公司(以下简称中油公司)固定资产重估增值部分税务处理问题,经研究,现通知如下,请在1995年度所得税审计中贯彻执行。

1.中油公司参与重估的固定资产净值额应以1995年3月31日的账面净值为起始点,对其已在1994年度摊销和折旧完的自营勘探和开发投资进行重估而加大净值增值额的部分,在税务审计时应予剔除。

2.中油公司的自营勘探和开发投资可按照财政部的有关规定,全部视为购建的固定资产进行重估,并就其净值增加额计提折旧。

3.中油公司资产重估增加的固定资产净值额,经税务机关审核确认后,可按照财政部对清产核资的统一规定,从财清办(1995)140号文件批复之日,即1995年10月份起计提折旧。

国家税务总局涉外税务管理司关于中国海洋石油总公司资产重估固定资产增值部分税务处理问题的通知

此分录为前期暂估入库的商品,暂估成本结转后,后期暂估商品实际成本取得准确数值时,将暂估成本,分别调整 为实际成本加增值税进项税额的分录。此借税金贷成本的意思为将原先多暂估为成本的金额转成了增值税进项税额。

人生如梦     发表于 2022-07-11 22:40:05

材料暂估入库,进项税可做暂估入账,也可不暂估入账。

一、进项税暂估入账,会计分录为:

1、暂估入库时:

借:原材料——暂估

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款——暂估

2、收到发票后:

①先进行冲销:

借:原材料——暂估(红字)

应交税费——应交增值税(进项税额)(红字)

贷:应付账款——暂估(红字)

②再按发票入账:

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

二、进项税不暂估入账,会计分录为:

1、暂估入库时:

借:原材料——暂估

贷:应付账款——暂估

2、

收到发票后:

①先进行冲销:

借:原材料——暂估(红字)

贷:应付账款——暂估(红字)

②再按发票入账:

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

暂估入账的使用:

企业本月购买物资,至月末发票单据仍未到达的,则对到库物资做暂估入账处理。

易     发表于 2022-07-11 20:29:34

材料暂估入库,进项税可做暂估入账,也可不暂估入账。 一、进项税暂估入账,会计分录为: 1、暂估入库时: 借:原材料——暂估 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——暂估 2、收到发票后: ①先进行冲销: 借:原材料——暂估(红字) 应交税费——应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款——暂估(红字) ②再按发票入账: 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 二、进项税不暂估入账,会计分录为: 1、暂估入库时: 借:原材料——暂估 贷:应付账款——暂估 2、 收到发票后: ①先进行冲销: 借:原材料——暂估(红字) 贷:应付账款——暂估(红字) ②再按发票入账: 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 暂估入账的使用: 企业本月购买物资,至月末发票单据仍未到达的,则对到库物资做暂估入账处理。

莫     发表于 2022-07-11 20:38:53

比如暂估原材料价格入库分录 借:原材料-暂估XX原材料 贷:应付账款-暂估XX原材料 收到发票冲暂估分录 借:应付账款-暂估XX原材料 贷:原材料-暂估XX原材料 根据正式发票分录 “借”原材料-XX原材料 “借”应交税费-应交增值税-17%进项税额 “ 贷”银行存款 如果原先有转汇出预付款分录 “借”原材料-XX原材料 “借”应交税费-应交增值税-17%进项税额 “贷”预付账款-对方全称

梦里一生孤寂!     发表于 2022-07-11 20:38:53

会计分录为

借:原材料 -120 (摘要--冲暂估入库)

借:原材料 (摘要---购入)

借:应交税费--应交增值税(进项税额)(小规模纳税人不写此分录)

贷:应付账款 --暂估 -120 (摘要--冲暂估入库)

贷:银行存款/应付账款/预付账款 (摘要--购入)

或者

先把暂估凭证红冲后,再做购入凭证也行

冲暂估

借:原材料 -120 (摘要--冲暂估入库)

贷:应付账款 --暂估 -120 (摘要--冲暂估入库)

购入

借:原材料 (摘要---购入)

借:应交税费--应交增值税(进项税额)(小规模纳税人不写此分录) (摘要--购入)

贷:银行存款/应付账款/预付账款 (摘要--购入)

赛丽曼与哈丽曼     发表于 2022-07-11 20:45:26

货已到发票未到,企业应当暂估入库。编制的会计分录为:借;贷。

1、借:库存商品。

2、贷:应付账款--暂估款。

3、必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

PYS     发表于 2022-07-11 20:58:30

您好.

1先红冲暂估

借方负数:原材料等

贷仿负数:应付账款暂估

2.再根据发票做账

借:原材料等

进项税额

贷:应付账款

本年度暂估成本高了收到发票后如何处理

您好.

1先红冲暂估

借方负数:原材料等

贷仿负数:应付账款暂估

2.再根据发票做账

借:原材料等

进项税额

贷:应付账款

中民[蜡烛]     发表于 2022-07-11 21:05:31

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