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上月应交税费

更新日期:2022-07-12 07:00:36 浏览:884

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本月缴纳上月的增值税如何做分录 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 扩展阅读: 本月交纳上月的增值税会计分录分三步处理: 、上月收到收入的时候: 借:银行存款 贷:主营业务收入 贷: 应交税费应交增值税销项税额 、上月月底的时候(将应交增值税转为应交税费未交增值税): 借:应交税费应交增值税销项税额 贷:应交税费未交增值税 如果是一般纳税人,有进项税额的情况下,进项税额可以抵扣,所以将应交增值税销项税减掉应交增值税进项税的差额转到应交税费未交增值税即可; 分录如下: 借:应交税费应交增值税销项税额 贷:应交税费应交增值税进项税 贷:应交税

情淡     发表于 2022-07-12 08:24:42

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(一)本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。

(二)本科目可按应交的税费项目进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。

(三)应交增值税的主要账务处理。

1.企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。

3.出口产品按规定退税的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金),贷记“银行存款”科目。

企业(小规模纳税人)以及购入材料不能抵扣增值税的,发生的增值税计入材料成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(四)企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

出售不动产计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

(五)企业转让土地使用权应交的土地增值税,土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交土地增值税)。土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记本科目(应交土地增值税),同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(六)企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税费用”等科目,贷记本科目(应交所得税)。交纳的所得税,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(七)本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。
(注:车船使用税已取消)

应交税费的核算

1.应交增值税

(1)采购物资

借:在途物资、原材料、库存商品等(按专用发票上记载的应计入采购成本的金额)

 应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:应付账款、银行存款等(按应付或实际支付的金额)

购入物资发生退货的,做相反的会计分录。

(2)购进免税农业产品

借:在途物资等(按买价减去按规定计算的进项税额后的差额)

应交税费——应交增值税(进项税额)(按购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额)

贷:应付账款、库存现金、银行存款(按应付或实际支付的金额)

(3)销售商品或提供劳务

借:应收账款、银行存款等(按收入金额和应收取的增值税销项税额)

 贷:主营业务收入、其他业务收入等(按实现的营业收入金额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

发生的销售退回,做相反的会计分录。

(4)实行“免、抵、退”管理办法的小企业

按税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税税额

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

按税法规定计算的当期应予抵扣的增值税税额

借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

出口产品按照税法规定应予退回的增值税款

借:其他应收款

 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

(5)未实行“免、抵、退”管理办法的小企业,出口产品实现销售收入时

借:应收账款等(按应收的金额)

 其他应收款(按税法规定应收的出口退税)

 主营业务成本(按税法规定不予退回的增值税额)

 贷:主营业务收入(按确认的销售商品收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)(按税法规定应交纳的增值税额)

(6)小规模纳税人以及一般纳税人购入材料等不得抵扣增值税税额的

借:材料采购、在途物资等

贷:银行存款等

(7)购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗,以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,其进项税额应相应转入有关科目

借:待处理财产损溢等

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(8)交纳增值税

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

2.应交消费税

(1)销售需要交纳消费税的物资应交的消费税

借:营业税金及附加

贷:应交税费——交纳消费税

退货时作相反的会计分录。

(2)以生产的产品用于在建工程、非生产机构等,按规定应交纳的消费税

借:在建工程、管理费用等

 贷:应交税费——交纳消费税

(3)随同商品出售单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税

借:营业税金及附加

贷:应交税费——交纳消费税

(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)

委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本

借:库存商品等

 贷:应付账款、银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产,按规定准予抵扣的,对于代收代缴准予抵扣的消费税

借:应交税费——交纳消费税

 贷:应付账款、银行存款等

(5)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借:材料采购、在途物资、库存商品、固定资产等

 贷:银行存款等

(6)有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业实现营业收入时,按应交的消费税

借:营业税金及附加

贷:应交税费——交纳消费税

有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税

借:营业税金及附加

贷:应交税费——交纳消费税

以其他方式代销金银首饰的,按应交纳的消费税

借:营业税金及附加

贷:应交税费——交纳消费税

有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的,应于物资移送时按应交的消费税

借:营业外支出、销售费用、应付职工薪酬等

 贷:应交税费——交纳消费税

随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按照税法规定应交纳的消费税

借:营业税金及附加

 贷:应交税费——交纳消费税

小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税,于向委托方交货时

借:营业税金及附加

贷:应交税费——交纳消费税

(7)交纳消费税

借:应交税费——交纳消费税

贷:银行存款

3.应交营业税

(1)小企业按照营业额和税法规定的税率,计算应交纳的营业税

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交营业税

(2)出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交营业税

(3)交纳营业税

借:应交税费——交纳营业税

贷:银行存款

4.应交资源税

(1)销售商品应交纳的资源税

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交资源税

(2)自产自用的物资应交纳的资源税

借:生产成本

贷:应交税费——应交资源税

(3)收购未税矿产品

借:在途物资等(按实际支付的收购款和代扣代缴的资源税)

贷:银行存款(按实际支付的收购款)

应交税费——应交资源税(按代扣代缴的)

(4)外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时

借:应交税费——应交资源税(按允许抵扣的资源税)

 在途物资、原材料等(按购买价款减去允许抵扣资源税后的金额)

贷:银行存款

应付账款等(按应支付的全部价款)

加工成固体盐后,在销售时按计算出销售固体盐应交的资源税

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交资源税

将销售固体盐应交纳资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上交时

借:应交税费——应交资源税

贷:银行存款

(5)交纳资源税

借:应交税费——应交资源税

贷:银行存款

5.应交企业所得税

(1)计算出当期应交的企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费——应交企业所得税

(2)交纳企业所得税

借:应交税费——应交企业所得税

贷:银行存款

6.应交土地增值税

(1)转让土地使用权应交纳的土地增值税,土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交土地增值税

(2)在“无形资产”科目核算的土地使用权应交纳的土地增值税

借:银行存款(按实际收到的金额)

 营业外支出——非流动资产处置净损失(按借差)

 贷:应交税费——应交土地增值税

无形资产(按土地使用权净值)

营业外收入——非流动资产处置净收益(按贷差)

(3)小企业(房地产开发经营)销售房地产应交纳的土地增值税

借:营业税金及附加

 贷:应交税费——应交土地增值税

(4)交纳土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税

贷:银行存款

7.应交城市维护建设税和教育费附加

(1)按规定计算应交纳的城市维护建设税、教育费附加

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

(2)交纳城市维护建设税和教育费附加

借:应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

贷:银行存款

8.应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费

(1)按规定计算应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交城镇土地使用税

——应交房产税

——应交车船税

——应交矿产资源补偿费

——应交排污费

(2)交纳城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费

借:应交税费——应交城镇土地使用税

 ——应交房产税

 ——应交车船税

 ——应交矿产资源补偿费

 ——应交排污费

 贷:银行存款

9.应交个人所得税

(1)按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税

借:应付职工薪酬

贷:应交税费——应交个人所得税

(2)交纳个人所得税

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

10.小企业按规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,应在实际收到返还税款时

借:银行存款等

 贷:营业外收入

小企业应交税费的核算

1.采用应付税款法核算的企业,计算出当期应交的所得税

借:所得税

贷:应交税金──应交所得税

2.采用纳税影响会计法核算的企业,计算出当期应计入损益的所得税

借:所得税(当期应计入损益的所得税)

递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

贷:应交税金──应交所得税(按规定计算当期应交纳的所得税)

递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

3.交纳所得税

借:应交税金──应交所得税

贷:银行存款

应交所得税的核算

1.国内采购物资

借:物资采购

生产成本

管理费用等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

应付票据

银行存款等

  2.接受投资转入的物资

借:原材料等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:实收资本(或股本)

资本公积

3.接受应税劳务

借:生产成本

委托加工物资

管理费用等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

银行存款

4.进口物资

借:物资采购

库存商品等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

银行存款

5.购进免税农业产品

借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

应交税金──应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)

贷:应付账款(应支付的价款)

银行存款(实际支付的价款)

6.销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)

借:应收账款

应收票据

银行存款

应付股利等

贷:主营业务收入

应交税金──应交增值税(销项税额)

7.实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本

借:主营业务成本

贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借:应交税金──应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金──应交增值税(出口退税)

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款

借:应收补贴款

贷:应交税金──应交增值税(出口退税)

收到退回的税款

借:银行存款

贷:应收补贴款

8.未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出口销售时

借:应收账款(当期出口物资应收的款项)

应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)

主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)

贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)

应交税金──应交增值税(销项税额)

收到退回的税款

借:银行存款

贷:应收补贴款

9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税

借:在建工程

长期股权投资

应付福利费

营业外支出等

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

10.随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税

借:应收账款

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税

借:其他应付款

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应相应转入有关科目

借:待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

12.本月上交本月的应交增值税

借:应交税金──应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

13.未交增值税

(1)月度终了,将本月应交未交增值税额目“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借:应交税金──应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金──未交增值税

(2)将本月多交的增值税自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借:应交税金──未交增值税

贷:应交税金──应交增值税(转出多交增值税)

(3)本月上交上期应交未交的增值税

借:应交税金──未交增值税

贷:银行存款

应交增值税的核算

1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金──应交消费税

2.以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等,按规定应交纳的消费税

借:长期股权投资

固定资产

在建工程

营业外支出等

贷:应交税金──应交消费税

3.随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税

借:其他业务支出


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出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税

借:其他业务支出

贷:应交税金──应交消费税

4.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)

借:应收账款

银行存款等

贷:应交税金──应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借:委托加工物资

贷:应付账款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税

借:应交税金──应交消费税

贷:应付账款

银行存款

5.有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业,在营业收入实现时,按应交消费税额

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金──应交消费税

6.有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税,应分别不同情况处理:以收取手续费方式代销金银首饰的

借:其他业务支出等

贷:应交税金──应交消费税

以其他方式代销首饰的

借:主营业3">

贷:应交税金──应交消费税

7.有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的,应于物资移送时

借:营业外支出

营业费用

应付福利费

应付工资等

贷:应交税金──应交消费税

随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费费

借:其他业务支出

贷:应交税金──应交消费税

因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税,应于企业向委托方交货时

借:主营业务税金及附加

其他业务支出等

贷:应交税金──应交消费税

8.需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借:固定资产

物资采购

库存商品等

贷:银行存款等

9.免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税

委托外贸企业代理出口物资的生产性企业,应在计算消费税时,按应交消费税

借:应收补贴款

贷:应交税金──应交消费税

收到退回的税金

借:银行存款

贷:应收补贴款

  10.企业将物资销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金──应交消费税

自营出口物资的外贸企业,在物资报关出口后申请出口退税时

借:应收补贴款

贷:主营业务成本

实际收到退回的税金

借:银行存款

贷:应收补贴款

11.交纳消费税

借:应交税金──应交消费税

贷:银行存款

应交消费税的核算

增分税费应交增值税(转增值税)贷:应交税费未交增值税、下月交纳时:借:应交税费未交增值税贷:银行存款、如果上月的已缴税金,上月交纳时:借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款、月末结转:借:应交税费未交增值税贷:应交税费—应交增值税(已交税金)

诺言     发表于 2022-07-12 07:53:06

、缴纳上月企业所得税的分录:借:应交税费应交所得税 贷:银行存款、缴纳上月消费税的分录:借:应交税费应交消费税贷:银行存款

经典漆唐玲玲     发表于 2022-07-12 07:54:17

、计提时: 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费未交增值税 、下月交纳时: 借:应交税费未交增值税 贷:银行存款 、如果上月的已缴税金,上月交纳时: 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 、月末结转: 借:应交税费未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(已交税金)

Tistan Chen     发表于 2022-07-12 08:18:41

缴纳上月的增值税,会计分录: 借:应交增值税应交税费已交税金 贷:银行存款 缴纳上月的地方税费,城建税、印花税、教育费附加等,会计分录: 借:应交税费应交城建税 应交税费应交印花税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加 应交税费水利建设基金 贷:银行存款

赵伟超     发表于 2022-07-12 08:24:43

1、缴纳上月的增值税,会计分录: 借:应交增值税、应交税费、已交税金,贷:银行存款。 2、缴纳上月的地方税费,城建税、印花税、教育费附加等,会计分录: 借:应交税费、应交城建税; 应交税费、应交印花税; 应交税费、应交教育费附加; 应交税费、应交地方教育费附加; 应交税费、水利建设基金; 贷:银行存款。

梦之旅@王      发表于 2022-07-12 08:45:55

1. 缴纳上月的增值税,会计分录: 借:应交增值税/应交税费/已交税金 贷:银行存款 2. 缴纳上月的地方税费,城建税、印花税、教育费附加等,会计分录: 借:应交税费/应交城建税 应交税费/应交印花税 应交税费/应交教育费附加 应交税费/应交地方教育费附加 应交税费/水利建设基金 贷:银行存款

Thetimezipsby     发表于 2022-07-12 08:45:55

1、企业上月计提附加税费时,会计分录为: 借:税金及附加——城市维护建设税 税金及附加——教育费附加 税金及附加——地方教育费附加 贷:应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育费附加 2、上月缴纳附加税费时,会计分录为: 借:应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育费附加 贷:银行存款 企业上月缴纳附加税费,首先应计提附加税费,通过“税金及附加”科目进行核算,缴纳时通过“应交税费”科目进行附加税费的核算。

正大光明     发表于 2022-07-12 08:50:35

上月将应交未交增值税转出: 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 本月补缴上月增值税: 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款

Archer     发表于 2022-07-12 07:20:34

上月欠的,就说明上月已经记入应交税费--未交增值税科目了,那还用在做呀。

若你上月没有进行结转,就得补做一下了,

借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税

贷:应交税费--未交增值税

L     发表于 2022-07-12 07:55:12

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