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上月留抵本月增值税的账务处理

更新日期:2022-07-12 08:48:14 浏览:436

最佳回答

本月应缴增值税销项税进项税上月留抵税金 (万元) 本月不需缴纳增值税,本月留抵税金万元。留抵税金不需要做账务处理。

CHENG     发表于 2022-07-12 10:18:17

其他回答

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)规定,现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下:

一、关于税务文书的填开
当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》,式样见附件)一式两份,纳税人、主管税务机关各一份。

二、关于抵减金额的确定
抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时,按填开《通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额。

三、关于税收会计账务处理
税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金,借记“待征”类科目,贷记“应征”类科目;再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金,借记“应征税收——增值税”科目,贷记“待征税收——××户——增值税”科目。
附件:《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(略)

国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局公告2018年第31号)修改

现将纳税人资产重组中增值税留抵税额处理有关问题公告如下:

一、增值税一般纳税人(以下称“原纳税人”)在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称“新纳税人”),并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料,核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额,填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》(见附件)。
《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份,原纳税人主管税务机关留存一份,交纳税人一份,传递新纳税人主管税务机关一份。
 
三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对,对原纳税人尚未抵扣的进项税额,在确认无误后,允许新纳税人继续申报抵扣。
本公告自2013年1月1日起施行。
特此公告。

附件:增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单

国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
为了加强增值税管理,及时追缴欠税,解决增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问题,现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下:

一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:
(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。
(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。

三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要,将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发〔2003〕53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:
(一)第13项“上期留抵税额”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。

国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知

根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第十五条规定,纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期,以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额,并在办理增值税纳税申报时,相应填写《增值税及附加税费申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。
……

七、本公告自2019年5月1日起施行。

申请增值税留抵退税的纳税人应该在哪个时间点冲减期末留抵税额?具体如何填写增值税申报表?

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)规定:“
一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。”

一般纳税人能否将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税?

期末进项税额大于销项时,就形成了留抵税款,应交税金应交增值值税形成借方余额,这时不需做账务处理。你一直有留抵,就无须做账务处理 留抵税额抵顶欠税时,应作帐务处理 但需要你用 本月销项本月进项上月留抵额之后的实际应交增值税金额为基数,计提附加税费。

微笑     发表于 2022-07-12 10:09:07

增值税按月申报。销项大于进项,就要纳税。如上月有留抵税金,可转入本月继续抵扣。

账务上不需要专门处理。

妖孽.     发表于 2022-07-12 11:28:07

本月销项减去本月进项再减去上月留抵,如果是正数就是本月需要交的增值税,借:应交税费-应交增值税-转出应交增值税

贷:应交税费-未交增值税

如果是负数本月不交增值税,继续留抵下月抵扣,账务不用处理。

mmstar 醒     发表于 2022-07-12 11:28:08

本月应交增值税=本月销项税额-本月认证的进项税额-上月留抵的进项税额

账务处理:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

下月交税时:

借:应交税费——已交税金

贷:银行存款

逆爱千年     发表于 2022-07-12 11:28:12

上月进项大于销项,形成留抵税额,那“应交税费-应交增值税”就会出现一个借方余额。本月有销项时,计入“应交税费-应交增值税”科目的贷方,自然就跟它相抵了;当然有进项时,自然也就与那个留抵额相加了。所以,这个地方不用做专门的账务处理。月底应纳增值税=本月销项税额-(本月进项税额 上月留抵税额)

葛徐明     发表于 2022-07-12 09:09:21

上月进项大于销项,形成留抵税额,那“应交税费-应交增值税”就会出现一个借方余额。

本月有销项时,计入“应交税费-应交增值税”科目的贷方,自然就跟它相抵了;当然有进项时,自然也就与那个留抵额相加了。

所以,这个地方不用做专门的账务处理。

月底应纳增值税=本月销项税额-(本月进项税额+上月留抵税额)

他们说取微信的名字一定要很长很长     发表于 2022-07-12 09:09:21

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