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采用从量和从价复合征收消费税

更新日期:2022-09-03 18:00:38浏览:911

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增值税和出口关税,都采用从价税,而进口关税可以采用从价、从量、复合、滑准;消费税可以采用从价、从量、复合

生死相依    发表于 2022-09-03 18:46:52

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根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第51号令)第九条规定:“条例第五条第一款所称销售数量,是指应税消费品的数量。具体为:

(一)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;

(二)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;

(三)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;

(四)进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量。”

消费税采用从量定额计算方法时销售数量如何确定?

根据《财政部 国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》(财税〔2001〕91号)规定:“
二、调整卷烟消费税计税办法

卷烟消费税计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率

凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口卷烟的单位和个人,都应当依照规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

……


四、本《通知》规定调整的烟类产品仅限于卷烟。雪茄烟、烟丝的消费税税率和计税方法仍按照《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定执行。”

对卷烟采用什么办法征收消费税?


一、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)第六条规定:“销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。”


二、根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第51号令)第十二条规定:“条例第六条所称销售额,不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为:

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或者征收率)。”

……

第十四条规定:“条例第六条所称价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:

(一)、同时符合以下条件的代垫运输费用:


1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

(二)、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:


1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
3.所收款项全额上缴财政。”

 

 

消费税采用从价定率计算方法的销售额是如何规定的?

根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第51号令)第十条规定:“实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品,计量单位的换算标准如下:

(一) 黄酒1吨=962升

(二) 啤酒 1吨=988升

(三) 汽油1吨=1388升

(四) 柴油1吨=1176升

(五) 航空煤油 1吨=1246升

(六) 石脑油 1吨=1385升

(七) 溶剂油 1吨=1282升

(八) 润滑油 1吨=1126升

(九) 燃料油 1吨=1015升。”

消费税实行从量定额办法计算应纳税额时计量单位如何换算?


一、根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)规定: “
七、关于已纳税款的扣除
下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款:
(一)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
(二)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。
(三)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。
(四)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。
(五)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。
已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。”

二、根据《国家税务总局关于印发<消费税若干具体问题的规定>的通知》(国税发〔1993〕156号)规定:“
三、关于计税依据问题
……
(三)下列应税消费品可以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税:

1.外购已税烟丝生产的卷烟;

2.外购已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等等);

3.外购已税化妆品生产的化妆品;

4.外购已税护肤护发品生产的护肤护发品;

5.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

6.外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额(不包括增值税税款)。
(四)下列应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款:

1.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;

2.以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒;

3.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品;
4.以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品;

5.以委托加工收回已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;

6.以委托加工收回已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。
已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。……”

三、根据《国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第66号)规定:“
二、自2016年10月1日起,高档化妆品消费税纳税人(以下简称“纳税人”)以外购、进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品,准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款。”

四、根据《财政部国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税〔2001〕84号)规定: “
五、停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精,已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。”

哪些应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款?

消费税有从价定率,从量定额,从价定率和从量定额复合计税(简称复合计税)三种征收方法

向日葵️    发表于 2022-09-03 18:53:27

消费税是对在我国国内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。简单地说,消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。共有种有形动产属于消费税的征税范围,主要分为三大类:各消费税税目对应税率如下表:有两个例外,一是烟除了生产环节,在批发环节还要征收一次消费税;二是贵重首饰及珠宝玉石因加工环节较多,只在零售环节征收消费税。消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法:、从价计征:适用烟、粮食、白酒、薯类从价消费税销售额(不含增值税) × 比例税率、从量计征:适用黄酒、啤酒、成品油从量消费税销售数量 × 定额税率、复合计征:现行消费税的征税范围中,只有卷烟、白酒采用复合计征方法消费税从价消费税从量消费税销售额(不含增值税) × 比例税率销售数量 × 定额税率(了解更多,欢迎关注微信公众号:经管微报)

Xhan一    发表于 2022-09-03 19:04:20

一、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税:生产销售应纳消费税的计算。()实行从价定率计征消费税的,其计算公式为:应纳税额销售额×比例税率()实行从量定额计征消费税的,其计算公式为:应纳税额销售数量×定额税率()实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的,其计算公式为:应纳税额销售额×比例税率销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中,只有卷烟、白酒采用复合计算方法。自产自用应纳消费税的计算。()实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:组成计税价格(成本利润)÷(一比例税率)应纳税额组成计税价格×

坚持    发表于 2022-09-03 19:10:17

消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。我国的消费税共有14个税目,分别采用比例税率和固定税额标准征收消费税。消费税税目、税率的调整,由国务院决定。根据我国现行消费税法规定,消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。

小惠    发表于 2022-09-03 20:21:02

实行从价定率计征消费税的,其计算公式为:应纳税额=销售额×比例税率

实行从量定额计征消费税的,其计算公式为:应纳税额=销售数量×定额税率

实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的,其计算公式为:应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率,现行消费税的征税范围中,只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

晨    发表于 2022-09-03 18:21:40

消费税有从价征收与从量征收,也有两者的组合,即复合计征,从价征收,应纳消费税=销售收入*消费税税率,从量征收,应纳消费税=销售数量*消费税定额税额,复合计征,应纳消费税=销售收入*消费税税率+销售数量*消费税定额税额,进口应税消费品的销售收入为海关核定的关税计税价格,数量为海关核定的进口数量

握住手心的温度    发表于 2022-09-03 18:25:09

(一)单纯从量定额征收消费税

应纳消费税=应税消费品数量×定额税率;

主要有啤酒、黄酒和成品油。

(二)单纯从价定率征收消费税

应纳消费税=应税消费品销售额×适用税率

(三)采用从量定额和从价定率复合征税

应纳消费税=销售数量×定额税率+销售额×比例税率;

主要是卷烟、粮食白酒和薯类白酒。 所以计算结果为=10*150+100000*56%=57500

狂放诗仙李太白    发表于 2022-09-03 19:00:01

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