客服(同微信)
13047353266

关联企业借款税务风险

更新日期:2022-09-03 21:12:25浏览:816

最佳回答

房地产企业融资涉及税务方面: 、向金融机构融资所发生利息费用的处理 、向非金融机构融资所发生利息的处理 、多种渠道来源的借款所发生利息的处理 、计入房地产开发成本的利息支出,在土地增值税清算时的处理 、利息费用的土地增值税筹划 、关联企业间无偿借款的涉税风险及控制策略 、向民间高利贷融资的涉税风险及控制策略 、个人股东向银行贷款再给企业使用的涉税风险及控制策略 、企业向银行借款再分配给下属关联企业使用。

。。。    发表于 2022-09-03 22:28:49

其他回答

企业年度关联业务往来报告表填报表单

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
为了加强大企业税收管理及纳税服务工作,指导大企业开展税务风险管理,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,现将《大企业税务风险管理指引(试行)》印发给你们,请组织宣传,辅导企业参照实施,并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。
附件:大企业税务风险管理指引(试行)

附件:
大企业税务风险管理指引(试行)
1 总则

1.1 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。

1.2 税务风险管理的主要目标包括:
* 税务规划具有合理的商业目的,并符合税法规定;
* 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响,符合税法规定;
* 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;
* 纳税申报和税款缴纳符合税法规定;
* 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

1.3 企业可以参照本指引,结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包括:
* 税务风险管理组织机构、岗位和职责;
* 税务风险识别和评估的机制和方法;
* 税务风险控制和应对的机制和措施;
* 税务信息管理体系和沟通机制;
* 税务风险管理的监督和改进机制。

1.4 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价,并据以确定相应的税收管理措施。

1.5 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念,增强员工的税务风险管理意识,并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。

1.6 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容,促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

1.7 企业应建立有效的激励约束机制,将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

1.8 企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来,形成全面有效的内部风险管理体系。
2 税务风险管理组织

2.1 企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位,明确岗位的职责和权限。

2.2 组织结构复杂的企业,可根据需要设立税务管理部门或岗位:
* 总分机构,在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位;
* 集团型企业,在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。

2.3 企业税务管理机构主要履行以下职责:
* 制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度;
* 参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析,提供税务风险管理建议;
* 组织实施企业税务风险的识别、评估,监测日常税务风险并采取应对措施;
* 指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作;
* 建立税务风险管理的信息和沟通机制;
* 组织税务培训,并向本企业其他部门提供税务咨询;
* 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作;
* 其他税务风险管理职责。

2.4 企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制,确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括:
* 税务规划的起草与审批;
* 税务资料的准备与审查;
* 纳税申报表的填报与审批;
* 税款缴纳划拨凭证的填报与审批;
* 发票购买、保管与财务印章保管;
* 税务风险事项的处置与事后检查;
* 其他应分离的税务管理职责。

2.5 企业涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守,遵纪守法。

2.6 企业应定期对涉税业务人员进行培训,不断提高其业务素质和职业道德水平。
3 税务风险识别和评估

3.1 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息,结合实际情况,通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤,查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险,分析和描述风险发生的可能性和条件,评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度,从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况,重点识别下列税务风险因素:
* 董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度;
* 涉税员工的职业操守和专业胜任能力;
* 组织机构、经营方式和业务流程;
* 技术投入和信息技术的运用;
* 财务状况、经营成果及现金流情况;
* 相关内部控制制度的设计和执行;
* 经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例;
* 法律法规和监管要求;
* 其他有关风险因素。

3.2 企业应定期进行税务风险评估。税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施,也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。

3.3 企业应对税务风险实行动态管理,及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。
4 税务风险应对策略和内部控制

4.1 企业应根据税务风险评估的结果,考虑风险管理的成本和效益,在整体管理控制体系内,制定税务风险应对策略,建立有效的内部控制机制,合理设计税务管理的流程及控制方法,全面控制税务风险。

4.2 企业应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点,根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制,根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。

4.3 企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程,制定覆盖各个环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程,合理设置关键控制环节,采取相应的控制措施。

4.4 企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化,以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险,可以及时向税务机关报告,以寻求税务机关的辅导和帮助。

4.5 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定,并跟踪和监控相关税务风险。

4.
5.1 企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等。

4.
5.2 企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等。

4.6 企业税务部门应参与企业重要经营活动,并跟踪和监控相关税务风险。

4.
6.1 参与关联交易价格的制定,并跟踪定价原则的执行情况。

4.
6.2 参与跨国经营业务的策略制定和执行,以保证符合税法规定。

4.7 企业税务部门应协同相关职能部门,管理日常经营活动中的税务风险:

4.
7.1 参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范;

4.
7.2 制定各项涉税会计事务的处理流程,明确各自的职责和权限,保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规;

4.
7.3 完善纳税申报表编制、复核和审批以及税款缴纳的程序,明确相关的职责和权限,保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定;

4.
7.4 按照税法规定,真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料,并按相关规定进行报备。

4.8 企业应对发生频率较高的税务风险建立监控机制,评估其累计影响,并采取相应的应对措施。
5 信息与沟通

5.1 企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度,明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈,发现问题应及时报告并采取应对措施。

5.2 企业应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通,及时收集和反馈相关信息。

5.
2.1 建立和完善税法的收集和更新系统,及时汇编企业适用的税法并定期更新;

5.
2.2 建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统,确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步,合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

5.3 企业应根据业务特点和成本效益原则,将信息技术应用于税务风险管理的各项工作,建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。

5.
3.1 利用计算机系统和网络技术,对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制;

5.
3.2 将税务申报纳入计算机系统管理,利用有关报表软件提高税务申报的准确性;

5.
3.3 建立年度税务日历,自动提醒相关责任人完成涉税4 建立税务文档管理数据库,采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料安全存储;

5.
3.5 利用信息管理系统,提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果,动态监控法律法规的执行。

5.4 企业税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处理、传递和保存应符合税法和税务风险控制的要求。
6 监督和改进

6.1 企业税务部门应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核,不断改进和优化税务风险管理制度和流程。

6.2 企业内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标,对税务风险管理机制的有效性进行评价。

6.3 企业可以委托符合资质要求的中介机构,根据本指引和相关执业准则的要求,对企业税务风险管理相关的内部控制有效性进行评估,并向税务机关出具评估报告。

国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知

封面中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第四十三条第一款规定:“企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。 ” 

企业应何时报送关联企业业务往来报告表?

G100000 中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表

税收是企业利益的直接输出,很多企业在设立之前就开始考虑税收筹划的问题,好的税收筹划方案,可以利用国家税收政策节税,比如,今年小规模纳税人起征点政策,很多企业就通过转登记享受。个人观点 税收筹划一定要先把国家税收政策学好,不能在不熟悉的状况下筹划过度。不要单纯的追求利润最大化,税负最小化,我国的反避税法律体系已基本成型,新征管法也设有反避税条款,过度的超越政策的筹划会给企业带来税务风险。比如:许多税收筹划方案喜欢用关联企业进行利润筹划,通过支付高额特许权使用费和借款支付高额利息等方法,将利润转移到亏损关联方或者可以享受税收优惠的关联企业方。税务机关通过企业报表分析有关联企业的利润率和没有关联企业同行业利润率 以及关联方企业利润率,就会发现利润转移,支付特许权使用费必须符合独立交易原则,企业关联方利息支出税前扣除有严格的债资比例和满足条件,如果企业不满足规定条件或债资比例超过税法规定范围会面临税务风险。在新的征管模式下 税务筹划带来税务风险是非常得不偿失的,所以从事税务筹划一定要先学好国家税收政策和法律法规。

明天更好    发表于 2022-09-03 22:10:19

1、做架构:设计合理的公司架构是进行税务筹划的第一步。

2、建关联:所有的税务筹划大部分是通过关联企业间不同的税收待遇划分来实现的

3、做分析:对公司的生产经营流程及功能风险进行合理分析是税务筹划的正确前提!

4、看流程:结合公司的功能风险分析设计公司合理的票据、物资、资金流动是企业税务筹划的关键所在。

5、设交易:如何将企业的所有业务通过关联企业交易实现税收利益的合理分配

6、定方法:企业关联交易的定价原则和定价方法是税务机关和企业都重点关注所在。

7、完内控:完善企业内控是税务筹划及防范财税风险的根本保障

8、控风险:建立风险识别、风险防范及风险补救措施是企业税务筹划要牢记的重要原则!

9、少纳税:通过合理的税务筹划实现纳税成本最小化是企业税务筹划的的终极目标!

Lucky_zzl    发表于 2022-09-03 22:58:14

关联企业间无偿借款主要存在以下两大税务风险:1、关联企业间无偿借款将面临按照金融保险业补交的营业税、企业所得税的风险。关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题,《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令2008年第540号)第一条规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。    《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定,条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。  上述所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。  因此,公司之间或个人与公司之间发生的资金往来(无偿借款),若没有取得货币、货物或者其他经济利益,不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现,因此也不涉及企业所得税问题。  纳税人需要关注的是,企业将闲置资金借给另一家企业使用,约定企业不收利息,但另一家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为,不能视为无偿。  只要出现企业间借款不收利息的情况,税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。  如果企业存在以低于市场价格甚至无偿获得另一家企业的劳务或商品的情况,税务机关就可以根据这一往来关系判定企业借款是“有偿”行为,进而确定其计税营业额。如确实无偿,纳税人有义务证明自己“无偿”借款理由的正当性。    如果是关联企业之间借款,从法理上讲,《营业税暂行条例》的规定对关联企业和非关联企业都适用。也就是说,只要是真实的,只要税务机关认定其不收利息是合理的,就不征收营业税。  问题的核心是,关联企业之间存在“不合理商业安排”的条件,税务机关有权对是否征收营业税作出分析和判断。  根据国税函发[1995]156号的规定,贷款属于“金融保险业”税目的征收范围,而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。  根据这一规定,不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。依据《税收征管法》第三十六条规定,关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。    这里所称“有权”,其含义是赋予了税务机关进行合理调整的权力,所以这个“有权”并非“必须”或者“应当”,而是“可以”的意思,即税务机关做出应予调整的判断后,可以使用这个权力。  但正是因为税务机关拥有这一权力,所以关联方企业间的借款一旦存在低利息或不收利息的情况,就极有可能面临被税务机关纳入“应当进行纳税调整”的范围来处理的税收风险。  基于以上分析,可以得出结论:非关联企业间的无偿借款不需要补交金融保险业的营业税,但关联企业间的无偿借款是需要补交金融保险业的营业税。  2、企业将银行贷款无偿转借他人使用而向银行支付的利息费用不得税前扣除。企业将银行借款无偿转借他人,实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为,因此税务部门有权按银行同期借款利率核定其转借收入,并就其适用《营业税暂行条例》按“金融业”税目征收营业税。    关于企业所得税问题,根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。  据此,企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用,所支付的利息与企业取得收入无关,应调增应税所得额。  针对以上关联企业间无偿借款存在的涉税风险,企业应采取以下控制策略:关联企业间发生的资金使用权让渡使用时,不能进行无偿使用,如果在一个会计年度内发生无偿使用,一般没有补交营业税和企业所得税的风险。  在发生跨年度借款的情况下,应该进行有偿使用,收取利息方到当地税务部门去代开发票。  同时,根据财税[2008]121号的规定,关联企业借款一定要注意:接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:2:1。  某企业无偿借款给另一家企业使用的涉税分析(1)案情介绍某企业将自有的闲置资金300万元暂借给另一家企业,时间为6个月,协议规定不用支付利息,另一家企业到期按协议还给企业300万元,也没有支付利息给企业,这种情况企业是否应该按同期银行利息或其他方法计算利息收入并缴纳相关税金等?税务机关是否有权核定其利息收入?另外,如果不是企业的自有闲置资金,而是用企业的银行贷款,无偿供另外一家企业使用,企业用不用进行纳税调整?(2)涉税分析根据以上关联企业间无偿借款的涉税分析可知,某企业将自有的闲置资金300万元暂借给另一家企业,时间为6个月,协议规定不用支付利息,另一家企业到期按协议还给企业300万元,如果该两家企业没有关联关系,则不需要补营业税;如果有关联关系,则应该按同期银行利息或其他方法计算利息收入并缴纳营业税和企业所得税,税务机关有权核定其利息收入。    如果不是企业的自有闲置资金,而是用企业的银行贷款,无偿供另外一家企业使用,企业需要进行纳税调整。

至善若水    发表于 2022-09-03 22:58:16

关联企业间无偿借款主要存在以下两大税务风险。

一种是关联企业间无偿借款面临按照金融保险业补交的营业税、企业所得税的风险。《营业税细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定,条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。

由于无偿借款无收入体现,因此也不涉及企业所得税问题。

纳税人需要关注的是,企业将闲置资金借给另一家企业使用,约定企业不收利息,但另一家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为,不能视为无偿。只要出现企业间借款不收利息的情况,税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。

如果企业存在以低于市场价格甚至无偿获得另一家企业的劳 务或商品的情况,税务机关就可以根据这一往来关系判定企业借款是“有偿”行为,进而确定其计税营业额。如确实无偿,纳税人有义务证明自己“无偿”借款理由的正当性。

如果是关联企业之间借款,贷款属于“金融保险业”税目的征收范围,而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。不论金融机构还是其他单位,只要发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。

依据《税收征管法》第三十六条规定,关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额,税务机关有权进行合理调整。

另一种风险是,企业将银行贷款无偿转借他人使用而向银 行支付的利息费用不得税前扣除。企业将银行借款无偿转借他人,实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为,因此企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用,所支付的利息与企业取得收入无关,应调增应税所得额。

针对以上关联企业间无偿借款存在的涉税风险,企业应采取以下控制策略:关联企业间发生的资金使用权让渡使用时,不能进行无偿使用,如果在一个会计年度内发生无偿使用,一般没有补交营业税和企业所得税的风险。在发生跨年度借款的情况下,应进行有偿使用,收取利息方到当地税务部门去代开发票。

同时,根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税〔2008〕121号的规定,关联企业借款一定要注意,接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为“2:1”。

淘宝店铺:熊大农家干货    发表于 2022-09-03 21:30:08

1、做架构:copy设计合理的公司架构是进行税务筹划的第一步。2、建关联:所有的税务筹划大部分是通过关联企业间不同的税收待遇划分来实现的3、做分析:对公司的生产经营流程及功能风险进2113行合理分析是税务筹划的正确前提!4、看流程:结合公司的功能风险分析设计公司合理的票据、物资、资金流动是企业税务筹划的关键所在。5、设交易:如何将企业的所有业务通过关联企业交易实现税收利益的合理分配6、定方法:企业关联交易的定5261价原则和定价方法是税务机关和企业都重点关注所在。7、完内控:完善企业内控是税务筹划及防范财税风险的根本保障8、控风险:建立风险识别、4102风险防范及风险补救措施是企业税务筹划要牢记的1653重要原则!9、少纳税:通过合理的税务筹划实现纳税成本最小化是企业税务筹划的的终极目标!

未来是未到来    发表于 2022-09-03 21:38:29

关联企业间无偿借款主要存在以下两大税务风险:1、关联企业间无偿借款将面临按照金融保险业补交的营业税、企业所得税的风险。关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题,《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令2008年第540号)第一条规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。    《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定,条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。  上述所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。  因此,公司之间或个人与公司之间发生的资金往来(无偿借款),若没有取得货币、货物或者其他经济利益,不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现,因此也不涉及企业所得税问题。  纳税人需要关注的是,企业将闲置资金借给另一家企业使用,约定企业不收利息,但另一家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为,不能视为无偿。  只要出现企业间借款不收利息的情况,税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。  如果企业存在以低于市场价格甚至无偿获得另一家企业的劳务或商品的情况,税务机关就可以根据这一往来关系判定企业借款是“有偿”行为,进而确定其计税营业额。如确实无偿,纳税人有义务证明自己“无偿”借款理由的正当性。    如果是关联企业之间借款,从法理上讲,《营业税暂行条例》的规定对关联企业和非关联企业都适用。也就是说,只要是真实的,只要税务机关认定其不收利息是合理的,就不征收营业税。  问题的核心是,关联企业之间存在“不合理商业安排”的条件,税务机关有权对是否征收营业税作出分析和判断。  根据国税函发[1995]156号的规定,贷款属于“金融保险业”税目的征收范围,而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。  根据这一规定,不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。依据《税收征管法》第三十六条规定,关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。    这里所称“有权”,其含义是赋予了税务机关进行合理调整的权力,所以这个“有权”并非“必须”或者“应当”,而是“可以”的意思,即税务机关做出应予调整的判断后,可以使用这个权力。  但正是因为税务机关拥有这一权力,所以关联方企业间的借款一旦存在低利息或不收利息的情况,就极有可能面临被税务机关纳入“应当进行纳税调整”的范围来处理的税收风险。  基于以上分析,可以得出结论:非关联企业间的无偿借款不需要补交金融保险业的营业税,但关联企业间的无偿借款是需要补交金融保险业的营业税。  2、企业将银行贷款无偿转借他人使用而向银行支付的利息费用不得税前扣除。企业将银行借款无偿转借他人,实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为,因此税务部门有权按银行同期借款利率核定其转借收入,并就其适用《营业税暂行条例》按“金融业”税目征收营业税。    关于企业所得税问题,根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。  据此,企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用,所支付的利息与企业取得收入无关,应调增应税所得额。  针对以上关联企业间无偿借款存在的涉税风险,企业应采取以下控制策略:关联企业间发生的资金使用权让渡使用时,不能进行无偿使用,如果在一个会计年度内发生无偿使用,一般没有补交营业税和企业所得税的风险。  在发生跨年度借款的情况下,应该进行有偿使用,收取利息方到当地税务部门去代开发票。  同时,根据财税[2008]121号的规定,关联企业借款一定要注意:接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:2:1。

A迦勒    发表于 2022-09-03 21:51:38

一种是关联企业间无偿借款面临按照金融保险业补交的营业税、企业所得税的风险。《营业税细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定,条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。    另一种风险是,企业将银行贷款无偿转借他人使用而向银 行支付的利息费用不得税前扣除。企业将银行借款无偿转借他人,实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为,因此企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用,所支付的利息与企业取得收入无关,应调增应税所得额。  针对以上关联企业间无偿借款存在的涉税风险,企业应采取以下控制策略:关联企业间发生的资金使用权让渡使用时,不能进行无偿使用,如果在一个会计年度内发生无偿使用,一般没有补交营业税和企业所得税的风险。    在发生跨年度借款的情况下,应进行有偿使用,收取利息方到当地税务部门去代开发票。

原媛    发表于 2022-09-03 21:52:18

1、依据税法规定,企业出资人的直系亲属属于与企业有关联关系的自然人,其向企业借款应按照没有关联关系的交易各方之间的公平成交价格和营业常规进行税务处理,企业应按借款合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现,并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税,法定税率25%。 2、与企业无关联关系的自然人向企业借款是否收取利息,税收上无规定。如收取利息,企业应按借款合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现,并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

苏勃羽    发表于 2022-09-03 21:52:18

获取报价

企业全流程服务,一站式更省心

相关文章