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慈善捐款 抵多少个税

更新日期:2022-09-03 22:24:20浏览:175

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  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法及其实施条例)、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)和《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)等有关规定,现就企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税税收抵免有关问题公告如下:
企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税,属于企业在境外缴纳的企业所得税性质的税款,依据企业所得税法及其实施条例、财税〔2009〕125号文件、国家税务总局公告2010年第1号和财税〔2017〕84号文件等有关规定,应纳入可抵免境外所得税税额范围,计算境外税收抵免。
本公告适用于2018年及以后年度企业所得税汇算清缴。
特此公告。


国家税务总局(政策解读)
解读1:


一、公告出台背景据部分“走出去”企业反映,哈萨克斯坦针对签订地下使用合同的企业的所得,除征收企业所得税外,还征收超额利润税。由于超额利润税未直接命名为所得税,是否可以作为企业所得税性质税款抵免,目前没有明确的政策规定。
《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第四条规定:可抵免境外所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。据哈萨克斯坦财政部提供的官方材料,哈萨克斯坦超额利润税是针对签订地下使用合同的企业的所得征收的税种。《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)第15项规定:“判定是否属于企业所得税性质的税额,主要看其是否是针对企业净所得征收的税额”。
为贯彻落实十九大精神,鼓励企业“走出去”,减轻企业税负,提高企业国际竞争力,进一步完善税收政策,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)和《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)的有关规定,制订本公告。

二、公告主要内容公告明确企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税,属于企业在境外缴纳的企业所得税性质的税款,应按规定纳入可抵免境外所得税税额范围,计算境外税收抵免。在执行时间上,公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

国家税务总局关于哈萨克斯坦超额利润税税收抵免有关问题的公告


一、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关发现纳税人超过应纳税额多缴的税款,应该依照税收法律法规及相关规定办理退还手续。
以下业务也属于误收多缴退抵税范围:
(1)“营改增”试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税,本地区试点实施之日(含)后因发生退款减除营业额的,应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税;
(2)对于“税务处理决定书多缴税费”“行政复议决定书多缴税费”“法院判决书多缴税费”等类多缴税款办理退税。

二、办理材料:

1.《退(抵)税申请表》4份

2.完税(缴款)凭证复印件1份

3.税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料1份
有以下情形的,还应提供相应材料:
因特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户:由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的书面说明,相关证明资料,和指定接受退税的其他账户及接受退税单位(人)名称的资料1份 

三、该事项可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

误收多缴退抵税应如何办理?

《抵税财物拍卖、变卖试行办法》已经2005年1月13日第1次局务会议审议通过,现予发布,自2005年7月1日起施行。
国家税务总局局长:谢旭人
二○○五年五月二十四日
抵税财物拍卖、变卖试行办法

第一章 总则

第一条 为规范税收强制执行中抵税财物的拍卖、变卖行为,保障国家税收收入,保护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律法规规定,制定本办法。
第二条 税务机关拍卖、变卖抵税财物,以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金的行为,适用本办法。
拍卖是指税务机关将抵税财物依法委托拍卖机构,以公开竞价的形式,将特定财物转让给最高应价者的买卖方式。
变卖是指税务机关将抵税财物委托商业企业代为销售、责令纳税人限期处理或由税务机关变价处理的买卖方式。
抵税财物,是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。
被执行人是指从事生产经营的纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人等税务行政相对人。
第三条 拍卖或者变卖抵税财物应依法进行,并遵循公开、公正、公平、效率的原则。
第四条 有下列情形之一的,税务机关依法进行拍卖、变卖:
(一)采取税收保全措施后,限期期满仍未缴纳税款的;
(二)设置纳税担保后,限期期满仍未缴纳所担保的税款的;
(三)逾期不按规定履行税务处理决定的;
(四)逾期不按规定履行复议决定的;
(五)逾期不按规定履行税务行政处罚决定的;
(六)其他经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳税款的。
对前款(三)至(六)项情形进行强制执行时,在拍卖、变卖之前(或同时)进行扣押、查封,办理扣押、查封手续。
第五条 税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序:
(一)委托依法成立的拍卖机构拍卖;
(二)无法委托拍卖或者不适于拍卖的,可以委托当地商业企业代为销售,或者责令被执行人限期处理;
(三)无法委托商业企业销售,被执行人也无法处理的,由税务机关变价处理。
国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产,应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
第六条 税务机关拍卖变卖抵税财物时按下列程序进行:
(一)制作拍卖(变卖)抵税财物决定书,经县以上税务局(分局)局长批准后,对被执行人下达拍卖(变卖)抵税财物决定书。
依照法律法规规定需要经过审批才能转让的物品或财产权利,在拍卖、变卖前,应当依法办理审批手续。
(二)查实需要拍卖或者变卖的商品、货物或者其他财产。在拍卖或者变卖前,应当审查所扣押商品、货物、财产专用收据和所查封商品、货物、财产清单,查实被执行人与抵税财物的权利关系,核对盘点需要拍卖或者变卖的商品、货物或者其他财产是否与收据或清单一致。
(三)按照本办法规定的顺序和程序,委托拍卖、变卖,填写拍卖(变卖)财产清单,与拍卖机构签订委托拍卖合同,与受委托的商业企业签订委托变卖合同,对被执行人下达税务事项通知书,并按规定结算价款。
(四)以拍卖、变卖所得支付应由被执行人依法承担的扣押、查封、保管以及拍卖、变卖过程中的费用。
(五)拍卖、变卖所得支付有关费用后抵缴未缴的税款、滞纳金,并按规定抵缴罚款。
(六)拍卖、变卖所得支付扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用并抵缴税款、滞纳金后,剩余部分应当在3个工作日内退还被执行人。
(七)税务机关应当通知被执行人将拍卖、变卖全部收入计入当期销售收入额并在当期申报缴纳各种应纳税款。
拍卖、变卖所得不足抵缴税款、滞纳金的,税务机关应当继续追缴。
第七条 拍卖、变卖抵税财物,由县以上税务局(分局)组织进行。变卖鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物时,经县以上税务局(分局)局长批准,可由县以下税务机关进行。
第八条 拍卖、变卖抵税财物进行时,应当通知被执行人到场;被执行人未到场的,不影响执行。
第九条 税务机关及其工作人员不得参与被拍卖或者变卖商品、货物或者其他财产的竞买或收购,也不得委托他人为其竞买或收购。

第二章 拍卖

第十条 拍卖由财产所在地的省、自治区、直辖市的人民政府和设区的市的人民政府指定的拍卖机构进行拍卖。
第十一条 抵税财物除有市场价或其价格依照通常方法可以确定的外,应当委托依法设立并具有相应资质的评估鉴定机构进行质量鉴定和价格评估,并将鉴定、评估结果通知被执行人。
拍卖抵税财物应当确定保留价,由税务机关与被执行人协商确定,协商不成的,由税务机关参照市场价、出厂价或者评估价确定。
第十二条 委托拍卖的文物,在拍卖前,应当经文物行政管理部门依法鉴定、许可。
第十三条 被执行人应当向税务机关说明商品、货物或其他财产的瑕疵,税务机关应当向拍卖机构说明拍卖标的的来源和了解到的瑕疵。
第十四条 拍卖机构接受委托后,未经委托拍卖的税务机关同意,不得委托其他拍卖机构拍卖。
第十五条 税务机关应当在作出拍卖决定后10日内委托拍卖。
第十六条 税务机关应当向拍卖机构提供下列材料:
(一)税务机关单位证明及委托拍卖的授权委托书;
(二)拍卖(变卖)抵税财物决定书;
(三)拍卖(变卖)财产清单;
(四)抵税财物质量鉴定与价格评估结果;
(五)与拍卖活动有关的其他资料。
第十七条 税务机关应当与拍卖机构签订书面委托拍卖合同。委托拍卖合同应载明以下内容:
(一)税务机关及拍卖机构的名称、住所、法定代表人姓名;
(二)拍卖标的的名称、规格、数量、质量、存放地或者坐落地、新旧程度或者使用年限等;
(三)拍卖的时间、地点,拍卖标的交付或转移的时间、方式,拍卖公告的方式及其费用的承担;
(四)拍卖价款结算方式及价款给付期限;
(五)佣金标准及其支付的方式、期限;
(六)违约责任;
(七)双方约定的其他事项。
第十八条 拍卖一次流拍后,税务机关经与被执行人协商同意,可以将抵税财物进行变卖;被执行人不同意变卖的,应当进行第二次拍卖。不动产和文物应当进行第二次拍卖。
第二次拍卖仍然流拍的,税务机关应当将抵税财物进行变卖,以抵缴税款、滞纳金或罚款。
经过流拍再次拍卖的,保留价应当不低于前次拍卖保留价的2/3。
第十九条 税务机关可以自行办理委托拍卖手续,也可以由其上级税务机关代为办理拍卖手续。

第三章 变卖

第二十条 下列抵税财物为无法委托拍卖或者不适于拍卖,可以交由当地商业企业代为销售或责令被执行人限期处理,进行变卖:
(一)鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物;
(二)经拍卖程序一次或二次流拍的抵税财物;
(三)拍卖机构不接受拍卖的抵税财物。
第二十一条 变卖抵税财物的价格,应当参照同类商品的市场价、出厂价遵循公平、合理、合法的原则确定。税务机关应当与被执行人协商是否需要请评估机构进行价格评估,被执行人认为需要的,税务机关应当委托评估机构进行评估,按照评估价确定变卖价格。
对有政府定价的商品、货物或者其他财产,由政府价格主管部门,按照定价权限和范围确定价格。对实行政府指导价的商品、货物或者其他财产,按照定价权限和范围规定的基准价及其浮动幅度确定。
经拍卖流拍的抵税财物,其变卖价格应当不低于最后一次拍卖保留价的2/3。
第二十二条 委托商业企业变卖的,受委托的商业企业要经县以上税务机关确认,并与商业企业签订委托变卖合同,按本办法第二十一条规定的核价方式约定变卖价格。委托变卖合同应载明下列内容:
(一)税务机关及商业企业的名称、地址、法定代表人姓名;
(二)变卖商品、货物或其他财产的名称、规格、数量、质量、存放地或坐落地、新旧程度或使用年限等;
(三)变卖商品、货物或其他财产的时间、地点及其费用的承担;
(四)变卖价款结算方式及价款给付期限;
(五)违约责任;
(六)双方约定的其他事项。
第二十三条 抵税财物委托商业企业代为销售15日后,无法实现销售的,税务机关应当第二次核定价格,由商业企业继续销售,第二次核定的价格应当不低于首次核定价格的2/3。
第二十四条 无法委托商??当进行变价处理。
有下列情形之一的,属于无法委托商业企业代为销售:
(一)税务机关与两家(含两家)以上商业企业联系协商,不能达成委托销售的?位或个人,或应征之后未达成代售协议的;
(二)经税务机关在新闻媒体上征求代售单位,自征求公告发出之日起10日内无应征单位或个人,或应征之后未达成代售协议的;
(三)已达成代售协议的商业企业在经第二次核定价格15日内仍无法售出税务机关委托代售的商品、货物或其他财产的。
被执行人无法处理,包括拒绝处理、逾期不处理等情形。
第二十五条 税务机关变价处理时,按照本办法第二十一条规定的原则以不低于前两种变卖方式定价的2/3确定价格。
税务机关实施变卖前,应当在办税服务厅、税务机关网站或当地新闻媒体上公告,说明变卖财物的名称、规格、数量、质量、新旧程度或使用年限、变卖价格、变卖时间等事项;登出公告10日后实施变卖。
税务机关实施变卖10日后仍没有实现变卖的,税务机关可以重新核定价格,再次发布变卖公告,组织变卖。再次核定的价格不得低于首次定价的2/3。
经过二次定价变卖仍未实现变卖的,以市场可接受的价格进行变卖。

第四章 税款的实现和费用的支付

第二十六条 以拍卖、变卖收入抵缴未缴的税款、滞纳金和支付相关费用时按照下列顺序进行:
(一)拍卖、变卖费用。由被执行人承担拍卖变卖所发生的费用,包括扣押、查封活动中和拍卖或者变卖活动中发生的依法应由被执行人承担的费用,具体为:保管费、仓储费、运杂费、评估费、鉴定费、拍卖公告费、支付给变卖企业的手续费以及其他依法应由被执行人承担的费用。
拍卖物品的买受人未按照约定领受拍卖物品的,由买受人支付自应领受拍卖财物之日起的保管费用。
(二)未缴的税款、滞纳金。
(三)罚款。下列情况可以用拍卖、变卖收入抵缴罚款:

1.被执行人主动用拍卖、变卖收入抵缴罚款的;

2.对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产进行整体扣押、查封、拍卖,以拍卖收入抵缴未缴的税款、滞纳金时,连同罚款一并抵缴;

3.从事生产经营的被执行人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以强制执行,抵缴罚款。
第二十七条 拍卖或者变卖实现后,税务机关在结算并收取价款后3个工作日内,办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。
第二十八条 拍卖或者变卖收入抵缴税款、滞纳金、罚款后有余额的,税务机关应当自办理入库手续之日起3个工作日内退还被执行人,并通知被执行人将拍卖、变卖全部收入记入当期销售收入额并在当期申报缴纳各种税款。
第二十九条 拍卖变卖结束后,税务机关制作拍卖、变卖结果通知书,拍卖、变卖扣押、查封的商品、货物、财产清单一式两份,一份税务机关留存,一份交被执行人。
第三十条 被执行人在拍卖、变卖成交前缴清了税款、滞纳金的,税务机关应当终止拍卖或者变卖活动,税务机关将商品、货物或其他财产退还被执行人,扣押、查封、保管以及拍卖或者变卖已经产生的费用由被执行人承担。
被执行人拒不承担上述相关费用的,继续进行拍卖或者变卖,以拍卖、变卖收入扣除被执行人应承担的扣押、查封、保管、拍卖或者变卖费用后,剩余部分税务机关在3个工作日内返还被执行人。
第三十一条 对抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖、变卖的,税务机关应当终止拍卖、变卖,并将抵税财物返还被执行人。
对抵税财物经拍卖、变卖程序而无法完成拍卖、变卖实现变价抵税的,税务机关应当将抵税财物返还被执行人。
抵税财物无法或不能返还被执行人的,税务机关应当经专门鉴定机构或公证部门鉴定或公证,报废抵税财物。
被执行人应缴纳的税款、滞纳金和应支付的费用,由税务机关采取其他措施继续追缴。

第五章 法律责任

第三十二条 拍卖、变卖过程中,严禁向被执行人摊派、索取任何不合法费用。税务人员在拍卖、变卖过程中,向被执行人摊派、索取不合法费用的,依法给予行政处分;税务机关及其工作人员参与被拍卖或者变卖商品、货物或者其他财产的竞买或收购,或者委托他人竞买或收购,依法给予行政处分。
第三十三条 税务人员有不依法对抵税财物进行拍卖或者变卖,或者擅自将应该拍卖的改为变卖的,在变卖过程中擅自将应该委托商业企业变卖、责令被执行人自行处理的由税务机关直接变价处理的行为,依法给予行政处分;给被执行人造成损失的,由批准拍卖或者变卖的税务机关赔偿其直接损失。
税务机关可向直接责任人追偿部分或全部直接损失。对有故意或重大过失的责任人员依法给予行政处分。
第三十四条 因税务机关违法对扣押、查封的商品、货物或者其他财产造成损失的,由造成损失的税务机关负责赔偿直接损失,并可向直接责任人追偿部分或全部直接损失。
第三十五条 受税务机关委托的拍卖机构或商业企业违反拍卖合同或变卖合同的约定进行拍卖或变卖的,依照合同的约定承担违约责任;合同无约定的,依照法律的规定承担违约责任;其行为构成违法的,依法承担法律责任。
第三十六条 抵税财物在被查封、扣押前,已经设置担保物权而被执行人隐瞒的,或者有瑕疵、质量问题而被执行人隐瞒的,由被执行人承担扣押、查封、拍卖、变卖活动产生的费用,并依法承担法律责任。

第六章 附则

第三十七条 税务机关追缴从事生产经营的纳税人骗取国家出口退税的,适用本办法规定。
第三十八条 税收强制执行拍卖、变卖文书由国家税务总局统一制定。
第三十九条 本办法自2005年7月1日起施行。
附件:
1.拍卖/变卖抵税财物决定书

2.拍卖/变卖结果通知书

3.拍卖/变卖商品、货物或者其他财产清单

4.返还商品、货物或者其他财产通知书

5.返还商品、货物或者其他财产清单

附件
1.__________税务局(稽查局)拍卖/变卖抵税财物决定书
税拍(变)〔 〕 号
 ___________:
根据《中华人民共和国税收征收管理法》_____________规定,经________________税务局(分局)局长批准,决定将《税收强制执行决定书》(税强〔 〕 号)所采取税收强制执行的财产依法予以拍卖(变卖),以拍卖(变卖)所得抵缴____________________。
如对本决定不服,可自本决定送达之日起六十日内依法向申请行政复议或者自本决定送达之日起三个月内依法向人民法院起诉。
税务机关(章)
年 月 日

附件
2.
__________税务局(稽查局)拍卖/变卖结果通知书
税拍通〔 〕 号
_____________:根据《中华人民共和国税收征收管理法》_______________规定,我局按《税收强制执行决定书(拍卖/变卖适用)》(___________税强拍〔 〕 号)已将《查封/扣押商品、货物或者其他财产清单/专用收据》所列的查封(扣押)商品、货物或者其他财产予以拍卖(变卖),拍卖(变卖)款项处理情况如下:
相关费用: 元
抵缴税款: 元
抵缴滞纳金: 元
抵缴罚款: 元
抵缴没收违法所得: 元
以上合计: 元
经上述处理,你(单位)仍欠税款、滞纳金、罚款、没收违法所得(应退拍卖款)共计_________元。请你(单位)携带本通知书前来我局领取已完税凭证。
限你(单位)于_______年_____月_____日前补缴欠缴的税款、滞纳金、罚款;逾期不缴,将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
(请你(单位)前来办理应退拍卖款事宜。)
附件:
1.拍卖(变卖)、收购合同;

2.拍卖(变卖)商品、货物或者其他财产清单;

3.相关费用凭证复印件。
税务机关(章)
年 月 日

使用说明

1.本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、第四十条、第五十五条、第八十八条和《中华人民共和国拍卖法》第九条设置。

2.适用范围:税务机关已拍卖(变卖)查封、扣押的纳税人的商品、货物或者其他财产,将结果通知纳税人时使用。

3.本通知书中“相关费用”是指《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十四条规定所称的扣押、查封、保管、拍卖;《拍卖(变卖)商品、货物或者其他财产清单》”是指拍卖(变卖)单位出具的拍卖(变卖)商品、货物或者其他财产清单或者复印件。

5.本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。

6.文书字轨设为“拍通”,稽查局使用设为“稽拍通”。纳税人,一份装入卷宗。

附件
3.


使用说明

1.本清单依据《中华人民共和国税收征收管理法》设置。

2.适用范围:税务机关拍卖(变卖)商品、货物或者其他财产时使用。

3.本清单作为《拍卖(变卖)商品、货物或者其他财产结果通知书》的附件。

4.拍卖(变卖)人、收购单位、买受人、收购人不止一个时,应根据不同的对象分别填写清单。

5.本清单为A4竖式,一式三份,一份送被执行人,一份送拍卖(变卖)、收购单位,一份装入卷宗。

附件
4.________税务局(稽查局)返还商品、货物或者其他财产通知书
税返字〔 〕 号
 ___________:
鉴于__________________________________现决定返还你单位被扣押、查封的商品、货物、其他财产,请于____________年_____月____日前,携下列有关材料,到______________税务局(稽查局)办理返还手续。
附应携带的材料:

税务机关
年月日

使用说明

1.本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》设置。

2.适用范围:用于向纳税人、纳税担保人返还被税务机关扣押、查封的商品、货物、其他财产时使用。

3.“鉴于”栏按照以下情况分别填写:
(1)在税收保全措施期间,已经依法缴纳了税款、滞纳金;
(2)在拍卖、变卖被扣押、查封的商品、货物、其他财产前,已经依法缴纳了税款、滞纳金;
(3)用于提供纳税担保的财产所担保的税款、滞纳金已经依法缴纳;
(4)在拍卖变卖结束后,有剩余的财产或无法进行拍卖变卖的财产,依法返还。

附件
5.


抵税财物拍卖、变卖试行办法

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,北京、西藏、宁夏、青海省(自治区、直辖市)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
为支持社会公益事业发展,对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699969”和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为营业额,计算征收营业税。
本通知自2009年11月1日起执行。

财政部国家税务总局关于中国绿化基金会和中国社会工作协会短信捐款营业税政策的通知

根据《国家税务总局关于修订<纳税服务投诉管理办法>的公告》(国家税务总局公告2019年第27号)第三十一条规定:“税务机关对各类服务投诉应限期办结。对服务言行类投诉,自受理之日起5个工作日内办结;服务质效类、其他侵害纳税人合法权益类投诉,自受理之日起10个工作日内办结。
第三十二条规定:“属于下列情形的,税务机关应快速处理,自受理之日起3个工作日内办结。
(一)本办法第十一条第一项所规定的情形;
(二)自然人纳税人提出的个人所得税服务投诉;
(三)自然人缴费人提出的社会保险费和非税收入征缴服务投诉;
(四)涉及其他重大政策落实的服务投诉。”
第三十三条规定:“服务投诉因情况复杂不能按期办结的,经受理税务机关纳税服务部门负责人批准,可适当延长办理期限,最长不得超过10个工作日,同时向转办部门进行说明并向投诉人做好解释。”
第三十四条规定:“属于下列情形的,税务机关可即时处理:
(一)纳税人当场提出投诉,事实简单、清楚,不需要进行调查的;
(二)一定时期内集中发生的同一投诉事项且已有明确处理意见的。
......
本办法自2019年8月1日起施行。”

纳税人对服务质效进行投诉,税务机关应在多少个工作日内办结?

捐赠爱心捐款,慈善捐助可以抵税。

W红萍    发表于 2022-09-03 23:53:45

美国人慈善捐款是否可以抵税?

通过 xiao -

2014 七月 31

前不久《福布斯》有一篇文章介绍2014年美国最慷慨的12家公司慈善捐款的情况,有读者问“据说在美国,捐款可以抵消纳税,也就是说这班企业宁愿把钱给社会而不给政府。是真的吗?”也有读者希望了解捐款免税的情况“请问他们捐款后会有相应的免税吗?如果有,具体是怎么减免哪?”本文试将这方面的情况做一个简单的介绍。

比尔•盖茨夫妇乐于慈善捐款(照片:Kjetil Ree)

美国是慈善捐款大国,而且个人捐款额远远超过企业捐款额,在捐款这方面,美国人可说是世界上最慷慨的人之一。据“全国慈善信托基金”(national philanthropic trust)的统计,2013年美国人慈善捐款总数高达3351.7亿美元,平均每个家庭捐款2974美元。在2013年的慈善捐款中,个人捐款占72%、基金会捐款占15%、遗赠捐款占8%、企业捐款占5%。

无论是个人捐款、基金会捐款或企业捐款,根据国税局的规定,都可以得到税务上的优惠,因此,慈善捐款可以抵税是毫无疑问的,这是政府的政策导向,鼓励民众与企业将钱捐给有需要的机构。由于美国税法规定条文繁多,对于个人、企业、团体有不同的规定,因此,慈善捐款如何抵税,就不是短短一篇文章能够讲得清的,这里只能介绍一个大概。


首先是慈善捐款的认定。根据国税局的规定,只有将钱捐给国税局认定的非营利机构、组织、团体,才可以得到抵税的优惠。也就是说,某个机构、组织或团体如果希望获得捐款者的青睐,必须向国税局申请非营利资格,得到国税局批准后,捐款者向其捐的钱才可以抵税。举例来说,大华府地区有许多校友会之类的组织,这些组织的活动经费主要靠校友捐款,如果没有得到国税局的认可,校友捐的钱就不能抵税,因此,不少校友会成立后,当务之急就是填交申请表,申请成为非营利组织,得到批准后,就比较容易募捐,据笔者所知,目前华东师范大学大华府校友会已经得到国税局的认可,成为非营利组织。

大致说来,国税局认可的非营利机构、组织、团体包括宗教机构、科学、文学团体、社会福利机构、劳工组织、社交俱乐部、联谊社团、雇员福利协会、退伍军人组织、政党及其竞选委员会等。由于这些机构、组织、团体中的大部分在申请国税局认可时,填写的是501(c)表格,因此这些机构、组织、团体在募款时,只要宣称自己具有501(c)资格,就比较容易吸引捐款者。

慈善捐款认定的好处是,防止捐款人将捐款作为手段为自己或亲朋好友牟利,在这个制度下,很显然捐款给个人的钱是不能抵税的;同时,捐款给营利机构、组织、团体的钱也是不能抵税的。

除了慈善捐款的认定外,国税局对个人与企业的捐款免税有不同的规定。对于个人来说,每年申报1040税表时,可以将一年来捐给非营利机构、团体、组织的钱列出,并将这部分钱从年收入中扣除,由于扣除后的年收入减少,相应的交税额也就减少,得到抵税的优惠。需要指出的是,捐款额与抵税额是不同的,捐款额一般大于抵税额,也就是说,并非捐款多少钱就可以抵相同税额的钱。举例来说,单身的王大卫2013年的净收入是5万美元,慈善捐款2000美元,减去捐款,他的净收入变成48000美元。根据当年的税率,5万美元应交联邦税为单身者8435美元,而48000美元的应交税为单身者7935美元,因为捐了2000美元的钱,王大卫少交了500美元的联邦税款(他还可以相应少交州税与地方税)。与捐款2000美元相比,王大卫得到的抵税额500美元只有捐款额的四分之一。所以,从总体上来说,慈善捐款可以抵税不假,但不是捐一分钱就抵一分钱的税,两者之间还是有差距的。从这个方面看,政府用抵税的方法鼓励慈善捐款,但乐捐者捐出的钱,还是远远高于抵税额的。

对于企业来说,捐款抵税的规定原则上与个人是相同的,但有一个限制条件,即每年的捐款抵税额不能超过年收入的10%,超过部分,可以放到下一年计算,5年内有效。举例来说,甲企业在2012年的年收入是100万美元,慈善捐款15万美元,按规定,这一年的捐款抵税额不能超过100万美元的10%,即10万美元,余下的5万美元,则放到下一年减免;甲企业在2013年的收入还是100万美元,可抵税额是10万美元,当年捐款7万美元,加上2012年余留5万美元中的3万美元,则还有2万美元捐款可以放到2014年计算,以此类推。

林秀婷    发表于 2022-09-03 23:03:53

单位职工通过中华慈善总会、红十字会等非盈利性组织以及县级以上政府部门捐款时,可以凭捐款收据在应纳税收入额30%以内抵减个人所得税,

陌上花开    发表于 2022-09-03 23:06:28

1、首先,捐款这个行为是不用纳税的。其次,捐给红十字的捐款100%免税。是指免所得税。再次,捐款所花的钱是税后利润。所以,企业在捐款时,不但不用交税,而且还可以抵减之前已经缴了的税金。最后,捐款和交税是两回事,所以不是从里面扣款交税的。2、慈善机构(慈善组织)或称公益组织,是非营利组织。任何人士捐款给法定认可的慈善组织,可以获得有关的扣税优惠;而任何人士捐款给没有慈善组织资格的非营利组织,该笔捐款不能申请用作相对的扣税。

As2O3    发表于 2022-09-03 23:07:11

国家政策上是有关于捐赠抵税的优惠条款。但不提倡吧,捐款为慈善,还是不要过于功利化

张嘉喻    发表于 2022-09-03 23:17:27

慈善捐款可以抵税的 但收受方出具的证明得是税务部门认可的机构

雷克萨斯    发表于 2022-09-03 23:17:27

可行!慈善捐款,应该可以用来抵税。收税本身的意义,也是服务广大人民群众。

遗落的时光    发表于 2022-09-03 23:17:28

美国人慈善捐款是否可以抵税?

通过 xiao -

2014 七月 31

前不久《福布斯》有一篇文章介绍2014年美国最慷慨的12家公司慈善捐款的情况,有读者问“据说在美国,捐款可以抵消纳税,也就是说这班企业宁愿把钱给社会而不给政府。是真的吗?”也有读者希望了解捐款免税的情况“请问他们捐款后会有相应的免税吗?如果有,具体是怎么减免哪?”本文试将这方面的情况做一个简单的介绍。

比尔•盖茨夫妇乐于慈善捐款(照片:Kjetil Ree)

美国是慈善捐款大国,而且个人捐款额远远超过企业捐款额,在捐款这方面,美国人可说是世界上最慷慨的人之一。据“全国慈善信托基金”(national philanthropic trust)的统计,2013年美国人慈善捐款总数高达3351.7亿美元,平均每个家庭捐款2974美元。在2013年的慈善捐款中,个人捐款占72%、基金会捐款占15%、遗赠捐款占8%、企业捐款占5%。

无论是个人捐款、基金会捐款或企业捐款,根据国税局的规定,都可以得到税务上的优惠,因此,慈善捐款可以抵税是毫无疑问的,这是政府的政策导向,鼓励民众与企业将钱捐给有需要的机构。由于美国税法规定条文繁多,对于个人、企业、团体有不同的规定,因此,慈善捐款如何抵税,就不是短短一篇文章能够讲得清的,这里只能介绍一个大概。

首先是慈善捐款的认定。根据国税局的规定,只有将钱捐给国税局认定的非营利机构、组织、团体,才可以得到抵税的优惠。也就是说,某个机构、组织或团体如果希望获得捐款者的青睐,必须向国税局申请非营利资格,得到国税局批准后,捐款者向其捐的钱才可以抵税。举例来说,大华府地区有许多校友会之类的组织,这些组织的活动经费主要靠校友捐款,如果没有得到国税局的认可,校友捐的钱就不能抵税,因此,不少校友会成立后,当务之急就是填交申请表,申请成为非营利组织,得到批准后,就比较容易募捐,据笔者所知,目前华东师范大学大华府校友会已经得到国税局的认可,成为非营利组织。

大致说来,国税局认可的非营利机构、组织、团体包括宗教机构、科学、文学团体、社会福利机构、劳工组织、社交俱乐部、联谊社团、雇员福利协会、退伍军人组织、政党及其竞选委员会等。由于这些机构、组织、团体中的大部分在申请国税局认可时,填写的是501(c)表格,因此这些机构、组织、团体在募款时,只要宣称自己具有501(c)资格,就比较容易吸引捐款者。

慈善捐款认定的好处是,防止捐款人将捐款作为手段为自己或亲朋好友牟利,在这个制度下,很显然捐款给个人的钱是不能抵税的;同时,捐款给营利机构、组织、团体的钱也是不能抵税的。

除了慈善捐款的认定外,国税局对个人与企业的捐款免税有不同的规定。对于个人来说,每年申报1040税表时,可以将一年来捐给非营利机构、团体、组织的钱列出,并将这部分钱从年收入中扣除,由于扣除后的年收入减少,相应的交税额也就减少,得到抵税的优惠。需要指出的是,捐款额与抵税额是不同的,捐款额一般大于抵税额,也就是说,并非捐款多少钱就可以抵相同税额的钱。举例来说,单身的王大卫2013年的净收入是5万美元,慈善捐款2000美元,减去捐款,他的净收入变成48000美元。根据当年的税率,5万美元应交联邦税为单身者8435美元,而48000美元的应交税为单身者7935美元,因为捐了2000美元的钱,王大卫少交了500美元的联邦税款(他还可以相应少交州税与地方税)。与捐款2000美元相比,王大卫得到的抵税额500美元只有捐款额的四分之一。所以,从总体上来说,慈善捐款可以抵税不假,但不是捐一分钱就抵一分钱的税,两者之间还是有差距的。从这个方面看,政府用抵税的方法鼓励慈善捐款,但乐捐者捐出的钱,还是远远高于抵税额的。

对于企业来说,捐款抵税的规定原则上与个人是相同的,但有一个限制条件,即每年的捐款抵税额不能超过年收入的10%,超过部分,可以放到下一年计算,5年内有效。举例来说,甲企业在2012年的年收入是100万美元,慈善捐款15万美元,按规定,这一年的捐款抵税额不能超过100万美元的10%,即10万美元,余下的5万美元,则放到下一年减免;甲企业在2013年的收入还是100万美元,可抵税额是10万美元,当年捐款7万美元,加上2012年余留5万美元中的3万美元,则还有2万美元捐款可以放到2014年计算,以此类推。

何玉娟    发表于 2022-09-03 23:19:40

慈善捐款可以抵税

李贺    发表于 2022-09-03 23:22:32

1、首先,捐款这个行为是不用纳税的。

其次,捐给红十字的捐款100%免税。是指免所得税。

再次,捐款所花的钱是税后利润。所以,企业在捐款时,不但不用交税,而且还可以抵减之前已经缴了的税金。

最后,捐款和交税是两回事,所以不是从里面扣款交税的。

2、慈善机构(慈善组织)或称公益组织,是非营利组织。任何人士捐款给法定认可的慈善组织,可以获得有关的扣税优惠;而任何人士捐款给没有慈善组织资格的非营利组织,该笔捐款不能申请用作相对的扣税。

张鹏    发表于 2022-09-03 23:22:54

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