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融资租赁合同交印花税

更新日期:2022-09-24 09:24:10浏览:741

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根据财政部、国家税务总局《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)规定,对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。

对照文件规定,对融资租赁合同依照“借款合同”税目缴纳印花税是正确的。对于与融资性售后回租有关的购销合同,不需要缴纳印花税,但对于与直接融资租赁有关的购销合同,应照章缴纳印花税,。

打桩人    发表于 2022-09-24 09:43:54

其他回答

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏回族自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
根据《国务院办公厅关于加快融资租赁业发展的指导意见》(国办发〔2015〕68号)有关规定,为促进融资租赁业健康发展,公平税负,现就融资租赁合同有关印花税政策通知如下:

一、对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。

二、在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。

三、本通知自印发之日起执行。此前未处理的事项,按照本通知规定执行。
请遵照执行。

财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知

中国民用航空局:
你局民航局函〔1992〕1056号《关于补缴印花税执行外汇牌价等意见的函》收悉。经研究,现答复如下:

一、各航空公司与外国公司签定的飞机租赁合同,在补缴印花税时,依照我国有关涉外税收的规定,应按填开补税凭证当日的外汇牌价折合人民币补缴税款。这是国际通行作法,航空公司也应执行。

二、飞机经营租赁属财产租赁范围,其合同应按“财产租赁合同”税目规定税率缴纳印花税。不得按来函中所述理由而改变税目税率。

三、印花税是就凭证征税。凡经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证都应按印花税的有关规定纳税。对于先买后租的飞机,前后签定有两个不同性质的合同,理应分别纳税,不能理解为是重复征税的问题。
对于航空公司从国外购入飞机所签订的合同,可按我局(91)国税发6号《关于部分涉外经济凭证继续免征印花税的通知》在1993年底以前免征印花税。

国家税务局关于飞机租赁合同征收印花税问题的函

对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税。
该政策于2019年1月1日至2023年12月31日执行。

高校学生公寓租赁合同需要缴纳印花税吗?

根据《国家税务局关于飞机租赁合同征收印花税问题的函》国税函发〔1992〕1431号)规定:“
一、各航空公司与外国公司签定的飞机租赁合同,在补缴印花税时,依照我国有关涉外税收的规定,应按填开补税凭证当日的外汇牌价折合人民币补缴税款。这是国际通行作法,航空公司也应执行。

二、飞机经营租赁属财产租赁范围,其合同应按‘财产租赁合同’税目规定税率缴纳印花税。不得按来函中所述理由而改变税目税率。

三、印花税是就凭证征税。凡经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证都应按印花税的有关规定纳税。对于先买后租的飞机,前后签定有两个不同性质的合同,理应分别纳税,不能理解为是重复征税的问题。
对于航空公司从国外购入飞机所签订的合同,可按我局(91)国税发006号《关于部分涉外经济凭证继续免征印花税的通知》在1993年底以前免征印花税。”

飞机租赁合同征收印花税有何具体规定?

广州市税务局:
你局税三〔1991〕699号《关于飞机租赁协定(合同)贴花问题的请示》收悉。据向民航总局了解,自1980年以来,各航空公司(旧称民航局)均有租用外国租赁公司飞机的情况。由于飞机租赁业务比较复杂,印花税开征以来,对所签合同如何贴花不够明确,至今尚未缴纳印花税。经研究,现就有关问题批复如下:

一、各航空公司与外国公司在1988年10月1日以后签订的飞机租赁合同,属于印花税暂行条例列举征税的凭证。

二、在飞机租赁业务中,对采取经营租赁方式签订的租赁合同,按“财产租赁合同”税目税率计税贴花;对采取融资租赁方式签订的租赁合同,暂按租金总额的万分之零点五税率计税贴花(租赁方式的划分,参见附表)。

三、以上飞机租赁合同补缴印花税时,一律按补税开出缴款书当日的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。
附件:各航空公司租用飞机情况表


附件:
各航空公司租用飞机情况表
(融资租赁部分)

航空公司名称 签约日期 机 型 机 号
南方航空公司 198
8.1
1.16 B757-21B B2804
南方航空公司 198
8.1
2.8 B757-21B B2805
南方航空公司 1990.
2.25 B757-21B B2806
南方航空公司 1990.
2.25 B757-21B B2807
南方航空公司 1990.
2.25 B757-21B B2811
南方航空公司 1990.
4.26 B757-200 B2812
南方航空公司 1990.
6.9 B757-21B B2815
南方航空公司 199
1.
4.19 B757-200 B2816
南方航空公司 199
1.
8.7 B757-200 B2817
南方航空公司 199
1.
8.23 B757-200 B2818
国际航空公司 198
9.
1.12 B767-200 B2556
国际航空公司 198
9.
9.29 B747-400 B2456
国际航空公司 1990.
2.17 B747-400 B2458
国际航空公司 1990.
6.14 B747-400 B2460
国际航空公司 1990.
10.15 B747-200F B2462
国际航空公司 199
1.
3.4 B737-300 B2535
国际航空公司 199
1.
3.4 B737-300 B2536
浙江航空公司 198
9.
7.20 DASH-8-301 B3351
浙江航空公司 1990.
3.26 DASH-8-301 B3352
东方航空公司 1990.
6.3 A300-600R B2307
东方航空公司 1990.
7.6 A300-600R B2306
东方航空公司 1990.
7.6 A300-600R B2308
东方航空公司 1990.
10.28 MD-82 B2127
东方航空公司 1990.
10.28 MD-82 B2129
东方航空公司 199
1.
5.28 MD-11 B2171
东方航空公司 199
1.
5.30 MD-82 B2131
东方航空公司 199
1.
10.19 MD-11F B2170
北方航空公司 1990.1
2.4 MD-82 B2126
北方航空公司 1990.1
2.4 MD-82 B2128
北方航空公司 1990.1
2.13 MD-82 B2130
北方航空公司 1990.1
2.13 MD-82 B2132
北方航空公司 199
1.
8.30 MD-82 B2134
北方航空公司 199
1.
8.30 MD-82 B2136
北方航空公司 199
1.
8.30 MD-82 B2138
北方航空公司 199
1.1
1.18 MD-82 B2139
北方航空公司 199
1.1
1.18 MD-82 B2140
西南航空公司 199
1.
5.13 B737-300 B2537
云南航空公司 199
1.
5.13 B737-300 B2538

(经营租赁部分)

南方航空公司 198
9.
6.14 B737-500 B2541
南方航空公司 198
9.
6.14 B737-500 B2542
南方航空公司 198
9.
6.14 B737-300 B2523
南方航空公司 198
9.
6.14 B737-500 B2543
南方航空公司 198
9.
6.14 B737-300 B2525
南方航空公司 198
9.
6.14 B737-300 B2526
南方航空公司 198
9.
6.14 B737-500 B2544
南方航空公司 198
9.
6.14 B737-500 B2545
南方航空公司 198
9.
6.14 B737-300 B2527
南方航空公司 199
1.
8.10 B737-200 B2509
南方航空公司 199
1.
8.10 B737-200 B2514
南方航空公司 199
1.
8.10 B737-200 B2515
南方航空公司 199
1.
8.10 B737-200 B2503
厦门航空公司 199
1.
2.8 B737-200 B2529
厦门航空公司 199
1.
2.8 B737-200 B2501

注:以上资料为各航空公司1988年10月1日至
1991年8月10日期间飞机租赁情况,由民航总局提供。

国家税务局关于飞机租赁合同征收印花税问题的批复

融资租赁合同不能按财产租赁合同交纳印花税,应按借款合同交纳印花税。依据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》([88]国税地字第030号)第四条规定:银行及其金融机构经营的融资租赁业务,是一种以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固定资金借款。

Peter 琴    发表于 2022-09-24 11:14:11

根据《财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)第一条的规定:对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。

这里明确了融资租赁合同按“借款合同”税目征收印花税。

同时该通知的第二条规定:在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。需要强调的是该条款只针对融资性售后回租业务中的购买行为,即承租方与出售方为同一主体时,方可适用该条款。

但是当出售方为独立第三方时,出租方与其签订的购买合同还需要按“购销合同”税目征收印花税。最后需要提醒纳税人的是,该通知的第三条规定:本通知自印发之日起执行。此前未处理的事项,按照本通知规定执行。因此该通知具有溯及既往的效力。

扩展资料:

关于融资租赁合同有关印花税政策的通知

财税〔2015〕144号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏回族自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

1、根据《国务院办公厅关于加快融资租赁业发展的指导意见》(国办发〔2015〕68号)有关规定,为促进融资租赁业健康发展,公平税负,现就融资租赁合同有关印花税政策通知如下:

(1)对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。

(2)在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。

(3)本通知自印发之日起执行。此前未处理的事项,按照本通知规定执行。

2、征税范围

现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下:

1.经济合同

税目税率表中列举了10大类合同。它们是:

(1)购销合同。

(2)加工承揽合同。

(3)建设工程勘察设计合同。

(4)建筑安装工程承包合同。

(5)财产租赁合同。

(6)货物运输合同。

(7)仓储保管合同。

(8)借款合同。

(9)财产保险合同。

(10)技术合同。

参考资料:

英子    发表于 2022-09-24 09:43:54

财政部 国家税务总局:融资性售后回租免征印花税

近日,财政部、国家税务总局发布《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》,明确签订融资租赁合同中涉及的印花税问题。

通知称,根据《国务院办公厅关于加快融资租赁业发展的指导意见》(国办发[2015]68号)有关规定,为促进融资租赁业健康发展,公平税负,发布融资租赁合同有关印花税政策。

对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。

在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。

通知自印发日(12月24日)起执行。此前未处理的事项,此通知规定执行。

Never Say Never    发表于 2022-09-24 09:43:55

以下简要分析我国目前的各项税收政策制度中,融资租赁交易与一般租赁、买卖交易面对的税收制度的比较。(一)融资租赁与一般租赁税收制度的比较融资租赁在营业税和印花税上所要缴纳的税金少于一般租赁。但由于融资租赁的支出在会计分录中被资本化,故不能成为所得税税前扣除中的营业成本,不及一般租赁的租赁支出可抵扣所得税的应纳税所得额。(1)流转税。一般租赁中,出租人要缴纳租金收入的5%作为营业税。而融资租赁中,出租人所要缴纳的营业税的税基比一般租赁人的税基要少。根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号),我国的融资租赁是按照金融业的税目征收营业税,税基有抵扣,具体为出租人向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租人承担的出租货物的实际成本后的余额,自2003年1月1日起,其税率亦为5%。(2)所得税。在所得税税前扣除方面根据2007年《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条:“企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除”。融资租赁的租赁支出不可作为所得税税前扣除,仅可扣除折旧费用;而一般租赁的所有租赁支出都可以扣除。企业所得税税率为25%。在所得税税前扣除上,一般租赁可扣除的应税所得额比融资租赁多,但这主要是由于融资租赁的经济实质决定其在会计处理上被资本化。(3)印花税。出租人和承租人都要缴纳合同租金的0.1%作为印花税。而整个融资租赁交易过程中,出租人和承租人所要缴纳的印花税税率都低于一般租赁。目前2011年印花税税目税率表中没有列出融资租赁合同的税率,实践中的一般做法是把融资租赁合同的印花税税率比照借款合同,税率为0.005%;购买合同的印花税比照购销合同,税率为0.03%。(二)融资租赁与一般销售税收制度的比较融资租赁要缴纳的税金在流转税、印花税上都低于一般销售,在所得税上还享有加速折旧的特别优待。(1)流转税。一般买卖中,出卖人人要缴纳货物出售的增值部分的17%或13%作为增值税。而融资租赁将大部分货款转变为租金形式,从而只要对其增值部分缴纳5%的营业税。(2)所得税。一般买卖和融资租赁都可以享受折旧抵扣税收,但融资租赁特别享受加速折旧政策。财政部、国家税务总局财gong字[1996]41号规定,“企业技术改造融资租赁方法租入的机器设备,折旧年限可按租赁期期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定,但最短折旧年限不短于三年。”不过,企业采取加速折旧的方法税前提取折旧,必须报国家税务总局批准。加速折旧政策使得企业可以提前实现税收抵扣,获得更多的资金的时间价值。(3)印花税。如上一部分分析中所列数据,融资租赁合同中转移的价款所要缴纳的印花税比放在购买合同中的那部分价款的印花税要低。

소품    发表于 2022-09-24 09:56:36

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税。因其金额小、税目多,政策陈旧,在实际业务中容易出现问题。现就印花税的一些常见问题分析如下:

一、融资租赁的印花税问题

融资租赁中涉及到两种合同:一是租赁合同,二是售后回租过程中的出售和回购合同。这两种合同是否需要缴纳印花税?财税[2015]144号文件《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》解答了这个问题。

(一)融资租赁合同按照“借款合同”贴花

根据144号文件规定:对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。从融资租赁行为的实质考虑,依然是分期偿还借款的合同,依照借款合同贴花,而不是按照“财产租赁合同”贴花,税负大大降低。

(二)售后回租的出售和回购合同不贴花

出售和回购环节,均发生了商品的买卖业务,是否按照购销合同万分之三的税率缴纳印花税呢?

144号文件也遵照实质重于形式的原则,认为售后回租的出售和回购不属于真实意义的买卖,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。

二、企业之间的借款合同是否需要缴纳印花税?

现如今,企业之间、特别是关联企业之间相互借款的现象越发普遍。因借款签订的借款合同是否需要缴纳印花税呢?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令【1988】11号)附件《印花税税目税率表》第八条规定:“借款合同是指银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,并按借款金额的万分之零点五贴花”。据此,企业与银行或其他金融机构签订的借款合同需要交纳印花税,企业间借款不需要缴纳印花税。

三、拆迁补偿合同、劳务人员招聘合同是否需要缴纳印花税?

目前,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。房地产企业与被拆迁住户签订的拆迁补偿合同、劳务人员招聘合同均不在印花税应税合同或凭证的列举范围内,不属于法规列举的应纳税凭证,不应贴花计税。

水中月    发表于 2022-09-24 09:57:36

1融资租赁利息如何记账借:财务费用--利息支出贷:银行存款等2合同是否要交印花税要交印花税,会计分录:借:管理费用--印花税贷:现金等

正大光明    发表于 2022-09-24 09:58:07

金融企业,营业税5%\教育费附加7%,5%\城建税3%,

融资租赁合同按借款合同交印花税万分之0.5

A9    发表于 2022-09-24 10:07:05

对于融资租赁合同,因为印花税是列举征税,其经济合同中暂时没有融资租赁合同的税目,暂时按照一般财产借款合同征收印花税,税率为0.05‰

李应波    发表于 2022-09-24 10:18:32

融资租赁合同不能按财产租赁合同交纳印花税,应按借款合同交纳印花税。依据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》([88]国税地字第030号)第四条规定:银行及其金融机构经营的融资租赁业务,是一种以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固定资金借款。因此,对融资租赁合同,可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

丶单纯de丨Team    发表于 2022-09-24 10:18:49

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