增值税会计处理文件

更新日期:2022-11-06 10:36:08 浏览:328

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根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)文件

企业预缴增值税的会计处理

鱼鱼缸鱼苗     发表于 2022-11-06 13:11:27

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根据《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局 海关总署公告2013年第31号)规定:“
七、纳税人应在‘应交税金’科目下设‘待抵扣进项税额’明细科目,用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后,应借记‘应交税金—待抵扣进项税额’明细科目,贷记相关科目;稽核比对相符以及核查后允许抵扣的,应借记‘应交税金—应交增值税(进项税额)’专栏,贷记‘应交税金—待抵扣进项税额’科目。经核查不得抵扣的进项税额,红字借记‘应交税金—待抵扣进项税额’,红字贷记相关科目。

……


九、本公告自2013年7月1日起施行,……。”

增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书应如何进行相应会计处理?

贵州省国家税务局:
你局《关于增值税有关政策问题的请示》(黔国税发〔2015〕32号)收悉。经研究,现批复如下:
《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2005〕763号)为部分有效文件,其中,第三段“鉴于纳税人采用帐外经营手段进行偷税,其取得的帐外经营部分防伪税控专用发票,未按上述规定的时限进行认证,或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,因此,不得抵扣其帐外经营部分的销项税额”的规定现行有效。
以上所称“规定的时限”应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》国税函〔2009〕617号)的有关规定执行。

国家税务总局关于增值税规范性文件有效性问题的批复

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
根据《国务院关于印发〈全面推进依法行政实施纲要〉的通知》(国发〔2004〕10号)的要求,国家税务总局对1993年底以来以国家税务总局名义发布的有关增值税政策及征收管理的规范性文件进行了全面清理,现将已失效或废止有关增值税规范性文件清单通知如下:

一、全文废止或失效的税收规范性文件50件

1. 《国家税务总局关于各种性质的价外收入都应当征收增值税的批复》(国税函发〔1994〕87号)

2. 《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人征收管理办法〉的通知》(国税发〔1994〕116号)

3. 《国家税务总局关于印发修改后的〈增值税纳税报表〉表样的通知》(国税发〔1994〕272号)

4. 《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发〔1995〕15号)

5. 《国家税务总局关于下发〈增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法(试行)〉的通知》(国税发〔1995〕30号)

6. 《国家税务总局关于生产销售并连续安装铝合金门窗等业务收入征收增值税问题的批复》(国税函〔1996〕447号)

7. 《国家税务总局关于印发〈增值税日常统计报表和调查工作评比计分办法〉的通知》(国税函〔1996〕448号)

8. 《国家税务总局关于检查清理增值税一般纳税人的通知》(国税发〔1997〕38号)

9. 《国家税务总局关于进行增值税纳税人情况调查的通知》(国税函〔1997〕156号)

10.《国家税务总局关于农电管理站收取的电工经费征收增值税问题的批复》(国税函〔1997〕241号)
1
1.《国家税务总局关于开展商业企业增值税专项检查的通知》(国税函〔1997〕401号)
1
2.《国家税务总局关于做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的通知》(国税发〔1998〕104号)
1
3.《国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知》(国税发〔1998〕124号)
1
4.《国家税务总局关于1999年增值税一般纳税人年审工作几个具体问题的通知》(国税流函〔1998〕43号)
1
5.《国家税务总局关于北京市自来水公司征收增值税问题的批复》(国税函〔1998〕28号)
1
6.《国家税务总局关于工业企业制售安装铁塔征税问题的批复》(国税函〔1999〕505号)
1
7.《国家税务总局关于济南市自来水公司有关增值税问题的批复》(国税函〔2000〕612号)
1
8.《国家税务总局关于金税工程运行有关问题的通知》(国税发明电〔2000〕50号)
1
9.《国家税务总局关于防伪税控认证不符合密文有误增值税专用发票查处工作的通知》(国税发明电〔2000〕51号)
20.《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》(国税发〔2001〕140号)
2
1.《国家税务总局关于天津市自来水公司征收增值税问题的批复》(国税函〔2001〕981号)
2
2.《国家税务总局关于青岛市自来水集团有限公司有关增值税问题的批复》(国税函〔2001〕982号)
2
3.《国家税务总局关于武汉市自来水公司征收增值税问题的批复》(国税函〔2001〕983号)
2
4.《国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复》(国税函〔2002〕421号)
2
5.《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式的通知》( 国税发明电〔2003〕26号)
2
6.《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式有关问题的通知 》(国税发明电〔2003〕28号)
2
7.《国家税务总局关于确保增值税纳税申报“一窗式”管理模式推行到位的通知》(国税发明电〔2003〕30号)
2
8.《国家税务总局关于开展增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统和增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件测评工作的通知》(国税函〔2003〕29号)
2
9.《国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的通知》(国税函〔2003〕328号)
30.《国家税务总局关于一般纳税人销售自来水增值税进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2003〕432号)
3
1.《国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知》(国税函〔2003〕439号)
3
2.《国家税务总局关于增值税电子申报软件推行有关问题的通知》(国税函〔2003〕943号)
3
3.《国家税务总局关于水煤浆产品适用增值税税率的批复》(国税函〔2003〕1144号)
3
4.《国家税务总局关于首都机场集团公司转供自来水业务征收增值税问题的批复》(国税函〔2003〕1289号)
3
5.《国家税务总局关于开展增值税专项纳税评估工作的通知》(国税发明电〔2004〕7号)
3
6.《国家税务总局关于印发〈中国石油化工股份有限公司南方勘探开发分公司原油天然气增值税征收管理办法〉的通知》(国税函〔2004〕678号)
3
7.《国家税务总局关于加强东北地区扩大增值税抵扣范围增值税管理有关问题的通知》(国税函〔2004〕1111号)
3
8.《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知》(国税发〔2005〕76号)
3
9.《国家税务总局关于加强增值税申报异常企业纳税评估工作的通知》(国税发明电〔2005〕21号)
40.《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》(国税函〔2005〕332号)
4
1.《国家税务总局关于将西林钢铁集团有限公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围的批复》(国税函〔2005〕592号)
4
2.《国家税务总局关于将吉林炭素集团有限责任公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围的批复》(国税函〔2005〕692号)
4
3.《国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策有关问题的批复》(国税函〔2005〕1028号)
4
4.《国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发〔2006〕80号)
4
5.《国家税务总局关于开展农业产品进项税额抵扣异常等核查工作的通知》(国税函〔2006〕710号)
4
6.《国家税务总局关于开展增值税专用发票存根联滞留专项核查工作的通知》(国税函〔2006〕1277号)
4
7.《国家税务总局关于天津市自来水供水企业进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2007〕 24号)
4
8.《国家税务总局关于明确硫磺适用税率的通知》(国税函〔2007〕624号)
4
9.《国家税务总局关于矿采选过程中的低品位矿石是否属于废旧物资的批复》(国税函〔2007〕1027号)
50.《国家税务总局关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知》(国税函〔2008〕407号)

二、部分条款失效或废止的税收规范性文件14件

1. 《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第三条、第四条。

2. 《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第二条、第五条。

3. 《国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知》(国税发〔1994〕186号)第二条。

4. 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(一)款第1项“(固定资产除外)”。

5. 《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕288号)附件《增值税问题解答(之一)》第一条、第三条(铁路单位税收政策解答)、第八条、第十一条、第十三条、第十四条、第十五条、第十六条。

6. 《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发〔1996〕155号)第三条。

7. 《国家税务总局关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知》(国税发〔1999〕156号)第二条、第三条、第四条。

8. 《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发〔2002〕117号)第三条。

9. 《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发〔2003〕121号)附件二《运输发票增值税抵扣管理试行办法》第二条第二款第(一)项“(固定资产除外)”。

10.《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》(国税函〔2004〕128号)第二条。
1
1.《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》(国税发〔2005〕150号)第一条、第二条、第五条。
1
2.《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》(国税函〔2005〕545号)第二条。
1
3.《国家税务总局关于出境口岸国际隔离区免税店销售进口免税品和国产品有关增值税问题的批复》(国税函〔2006〕313号)第一条“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定‘所销售的货物的起运地或所在地在境内’系指在中华人民共和国关境以内。因此,在中华人民共和国关境以外发生的销售行为不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定‘在中华人民共和国境内销售货物’行为,不征收增值税”。
1
4.《国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知》(国税函〔2008〕81号)第一条“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定‘所销售的货物的起运地或所在地在境内’,‘境内’是指在中华人民共和国关境以内”。

国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知

根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)规定:“
三、财税〔2016〕140号文件第十八条规定的“此前已征的应予免征或不征的增值税,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税”,按以下方式处理:
(一)应予免征或不征增值税业务已按照一般计税方法缴纳增值税的,以该业务对应的销项税额抵减以后月份的销项税额,同时按照现行规定计算不得从销项税额中抵扣的进项税额;
(二)应予免征或不征增值税业务已按照简易计税方法缴纳增值税的,以该业务对应的增值税应纳税额抵减以后月份的增值税应纳税额。
纳税人已就应予免征或不征增值税业务向购买方开具增值税专用发票的,应将增值税专用发票收回后方可享受免征或不征增值税政策。
……本公告自发布之日起施行。”

财税〔2016〕140号文件第十八条规定的“此前已征的应予免征或不征的增值税,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税”,具体是如何处理的?

根据《国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款若干具体问题的通知》国税发〔1994〕115号),现对退税后的有关会计处理办法作如下规定:
外商投资企业应在“营业外收入”科目下增设“退税收入”明细科目,核算由于改征增值税、消费税而比依照原《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》和国家税务局《关于对小轿车征收特别消费税有关问题的规定》及有关规定计算的应缴纳的税款多缴纳、并由税务机关预退或退回的税款。企业收到税务机关预退或退还的税款时,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入——退税收入”科目。
企业收到的退税不论属于哪一年度的多缴税款,均应并入收到退税当年的损益。如收到退税年度与所退税款所属年度所适用的所得税税率不同或处于不同的税收优惠期,是否进行纳税调整,按国家税务总局的有关规定办理。

财政部关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款有关会计处理规定的通知

学习一下增值税会计处理的文件吧:

双全 mosse     发表于 2022-11-06 11:53:42

为配合营业税改征增值税试点工作,根据相关规定,财政部近日制定并发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会号)。文件分别对试点地区一般纳税人和小规模纳税人差额征税的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理和增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理等作出规定。文件规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主

mmstar 醒     发表于 2022-11-06 12:05:17

为配合营业税改征增值税试点工作,根据相关规定,财政部近日制定并发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号)。 文件分别对试点地区一般纳税人和小规模纳税人差额征税的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理和增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理等作出规定。 文件规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、

闲庭信步     发表于 2022-11-06 12:15:05

月末结转未交增值税会计处理,

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

月末结转多交增值税会计处理:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税

依据文件:财会[2016]22号-关于印发《增值税会计处理规定》的通知

Amandaจุ๊บ雯雯     发表于 2022-11-06 13:11:23

有关增值税会计处理问题,你可以认真学习一下财政部印发的《增值税会计处理规定》财会(2016)22号这个文件。对增值税“应交税费”科目下设置的各个明细科目核算的内容有详细规定。在该文件第二部分将账务处理种类分为10种情况:

1、对企业取得资产或劳务等业务的账务处理;

2、销售等业务的处理;

3、差额征税的账务处理;

4、出口退税的账务处理;

5、进项税额抵扣发生改变的账务处理;

6、月末转出多交税金和未交增值税的账务处理;

7、增值税期末留底税额的账务处理;

8、缴纳增值税的账务处理;

9、增值税税控设备和技术维护费抵减增值税额的账务处理;

10、关于小微企业增值税的会计处理规定。

在这里不是一两句话能说透的事。学习时如果看不懂,网上有专业人士对该文件的解读,并附有案例讲解。相信有一定会计基础的人能够看得懂的。

我是一名税务工作者,希望我的回答对你有所帮助。关注我的头条号,希望以后多多交流。


您!     发表于 2022-11-06 13:11:37

学习一下增值税会计处理的文件吧:http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=11194&flag=1

相恋     发表于 2022-11-06 11:02:26

见财会2016年22号文件原文件

增值税会计处理规定,此不再重复复制

安好*^_^*     发表于 2022-11-06 11:26:07

你好,这是根据财政部2016年下发的增值税会计处理规定的通知来处理的,具体是通知里面的会计处理的第九条,有国家规定的会计处理,遵从规范规定。

具体你可以参考【财会[2016]22号】文件

子非鱼     发表于 2022-11-06 11:33:09

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