一般纳税人固定资产处置税率

更新日期:2022-11-06 15:24:10 浏览:814

其他回答

根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)规定:“
三、关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题一般纳税人将货物无偿赠送给他人,如果受赠者为一般纳税人,可以根据受赠者的要求开具专用发票。”

增值税一般纳税人将货物无偿赠送一般纳税人企业,可否开具专用发票?


一、根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号)规定:“
四、自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:
(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;
(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定:“
二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:
(一)纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条的规定执行。”

三、根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号)规定:“
一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产
(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
……

四、关于销售额和应纳税额
(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+4%)
应纳税额=销售额×4%/2”

四、根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)规定:“增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项,不再调整;此前已发生未处理的,按本公告规定执行。”

五、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》财税〔2014〕57号)的规定:“
一、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项和第(二)项中‘按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税’调整为‘按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税’。”

六、根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)规定:“根据国务院简并和统一增值税征收率的决定,现将有关问题公告如下:……
三、将《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号)第一条第(一)项中‘按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策’,修改为‘按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策’。……

五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)中‘可按简易办法依4%征收率减半征收增值税’,修改为‘可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税’。

六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号)第四条第(一)项废止。”

七、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号)规定附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十四款:“一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行。
使用过的固定资产,是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。”

八、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号)规定:“……本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。”

九、根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)规定:“
二、纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
……本公告自2016年2月1日起施行,……”

一般纳税人销售自己使用过的固定资产,如何计算缴纳增值税?能否开具增值税专用发票?

根据《企业会计准则第 4 号--固定资产》(财会〔2006〕3号)第二十三条规定:“企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期损益。”

企业处置固定资产时,应如何进行会计处理?

根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)规定:“
五、 ……

本通知所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。


六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。”

纳税人处置已使用过的固定资产无销售额时,如何确定销售额?

根据《<企业会计准第 14 号--收入>应用指南》(财会〔2006〕18号)第一条规定:“企业处置固定资产、无形资产等活动,不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动,也不属于与经常性活动相关的活动,由此产生的经济利益的总流入不构成收入,应当确认为营业外收入。”

企业处置固定资产、无形资产时,是否应该确认为收入?

小规模纳税人处置自己使用过的固定资产减按缴纳增值税。一般纳税人处置没有抵扣过进项税的固定资产按缴纳增值税。一般纳税人处置抵扣过的进项税的固定资产按相应税率一般计税。

相看两不厌     发表于 2022-11-06 17:48:52

年处置使用过的固定资产,分企业是一般纳税人,还是小规模纳税人?企业的身份不同,销售使用过的固定资产的税率就不一样: 第一,如果是一般纳税人,此固定资产已经抵扣过进项税额,年处置固定资产,只能试用的税率。 第二,如果是一般纳税人,此固定资产没有抵扣过进项税额,可以适用简易征收的税率,减按。享受这个税率,只能开普票,不得开专票。 第三,如果是一般纳税人,销售使用过的固定资产不得抵扣,且未抵扣进项税额的,可以开专票的税率是。开专票就不能享受减免。 第四,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,适用的税率减按。不得开专票。

བློ་གསལ     发表于 2022-11-06 16:29:26

固定资产的处置,是每个企业都可能发生的一项业务。其处置的方式多样,如整体出售、对外投资、对外捐赠或变成废品出售等。在此过程中,涉及的增值税既有可能按适用税率征收,也可能按简易方式征收,甚至免征。由于我国的增值税政策一直处于不断调整之中,而现实中固定资产的购买与处置之间的时间跨度又较长,存在着大量处置的固定资产采购于几年前或十几年前的情况,因此固定资产采购时间的不同影响着处置时应该适用的增值税政策。

1994年~2001年,全国所有的纳税人,不分小规模纳税人还是一般纳税人,根据财政部、国家税务总局发布的《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字〔1994〕26号)及《增值税问题解答(之一)》(国税函发〔1995〕288号)的规定,固定资产售价超过原值的按6%减半征收增值税,售价未超过原值的免征增值税。

2002年1月1日~2004年6月30日,根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税〔2002〕29号),从2002年1月1日起全国的纳税人,不分一般纳税人还是小规模纳税人,处置应征消费税的机动车、摩托车、游艇,当售价超过原值的按照4%的征收率减半征收;当售价未超过原值的,免征增值税;其他类固定资产不论售价是否超过原值都按照4%减半征收。

2004年7月1日~2008年12月31日,根据《财政部、国家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》(财税〔2004〕156号),从2004年7月1日起,黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人,购入固定资产(含缴消费税机动车、摩托车、游艇)的进项税额可以抵扣。

2007年7月1日~2008年12月31日,根据《财政部、国家税务总局关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》(财税〔2007〕75号),从2007年7月1日起中部六省(山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南)从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人执行与东三省老工业基地一样的增值税政策。

2008年7月1日~2008年12月31日,根据《财政部、国家税务总局关于印发〈内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》(财税〔2008〕94号),从2008年7月1日开始,内蒙古自治区东部地区从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业为主的一般纳税人执行与东三省老工业基地一样的增值税政策。

2009年1月1日~2013年8月1日。从2009年1月1日开始,全国的增值税纳税人购入的固定资产(不包括缴纳消费税的摩托车、汽车、游艇和房屋建筑物)都有资格抵扣进项税额。

从2013年8月1日开始,全国的增值税纳税人购入的固定资产(不包括房屋建筑物)都有资格抵扣进项税额。

根据上述规定,纳税人对处置不同时期购买的固定资产应该按照以下要求缴纳增值税:

第一,上述东北三省涉及行业的一般纳税人,现在处置的固定资产(不包括房屋建筑物),如果属于2004年7月1日以前购买的,可按4%减半征收;2004年7月1日以后购买的,不论是否抵扣过进项税额,全部按适用税率征收。

第二,上述中部六省涉及行业的一般纳税人,现在处置的固定资产(不包括房屋建筑物),如果是2007年7月1日以前购买的,按4%减半征收;2007年7月1日以后购买的,不论是否抵扣过进项税额,全部按适用税率征收。

第三,上述内蒙古自治区东部地区涉及行业的一般纳税人,现在处置的固定资产(不包括房屋建筑物),如果是2008年7月1日以前购买的,按4%减半征收;2008年7月1日以后购买的,不论是否抵扣过进项税额,全部按适用税率征收。

第四,除上述三项涉及的其他一般纳税人,现在处置的固定资产(不包括房屋建筑物),如果是2009年1月1日以前购买的,按4%减半征收;2009年1月1日以后购买的(不包括消费税的摩托车、汽车、游艇和房屋建筑物),不论是否抵扣过进项税额,全部按适用税率征收。

第五,关于处置缴纳消费税的摩托车、汽车、游艇类固定资产,上述前三项所列的一般纳税人分别从2004年、2007年、2008年开始,允许抵扣此三类固定资产的进项税额,因此现在处置此三类固定资产应按17%的适用税率缴纳增值税。上述第四项所列的一般纳税人处置2013年8月1日以前购买此三类固定资产的,按4%减半征收,2013年8月1日以后购买的不论是否抵扣过进项税额,全部按适用税率缴纳增值税。

第六,如果纳税人购买的是旧固定资产,购买时出售方按适用税率销售,那么纳税人再出售时还是适用该税率,而不论购买时是否取得专用发票及抵扣凭证;购买时出售方是按4%减半征收,那么纳税人再出售时还可以享受4%减半征收的政策。

第七,小规模纳税人现在处置固定资产,无论是什么时候购买的,统一按2%的征收率缴纳增值税。

淡bo     发表于 2022-11-06 15:58:47

1、首先要搞清楚,作为固定资产报废的主体,如果收到了变价收入(固定资产的处置收入),你要给收购方开具发票。如果是增值税一般纳税人,处置的设备是2009年1月1日以后购买的要按照17%的税率开具增值税专用发票,要计算销项税额,而不是进项税额。

2、如果处置的这台设备是2009年1月1日以前购买的。无论是一般纳税人还是增值税小规模纳税人,都要开具普通发票,按下面公式计算缴纳增值税。应交增值税=收到的含税价款/1.03*2%。

特此回答!

晴耕雨读     发表于 2022-11-06 16:00:19

处理固定资产交增值税,09年以前的

按固定资产处置收入/1。04*4%/2征收处置09年1月1日以后购置的固定资产,一般纳税人按17%征税,小规模纳税人按3%征税

涉税分录借固定资产清理贷

应交税费

应交增值税

销项税额

棉棉     发表于 2022-11-06 16:02:48

处置固定资产要不要缴纳增值税,要按不同情况区分,处置不动产的,缴纳营业税,不缴纳增值税。处置不动产之外的固定资产,需要缴纳增值税,一般纳税人2009年1月1日以后取得,并且抵扣进项税的,处置时要按17%税率计算缴纳增值税;未抵扣进项税的和小规模纳税人的固定资产要按3%税率计算,并按2%税率缴纳增值税。

乐怡乐     发表于 2022-11-06 16:17:38

一般纳税人处置固定资产开出发票,按照税务总局公告2012年第1号规定税率是4%,不得开具专票。

学不乖     发表于 2022-11-06 16:21:06

固定资产处置税率3%—17%。情形一:一般纳税人出售2009年1月1日前购入的固定资产,出售时按3%减按2%征收,开具增值税普通发票。

磊的宝贝《寒》     发表于 2022-11-06 16:23:39

您好,亲,一般纳税人处置固定资产开出发票税率是13%。

适用的税率是纳税人经营的项目选择的。经营应税服务项目适用的税率为6%,销售货物适用的税率为13%,简易征收项目适用3%征收率。

税率适用的税法规定:《增值税暂行条例》《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)文件。

一般纳税人处置固定资产开出发票税率是多少?

您好,亲,一般纳税人处置固定资产开出发票税率是13%。

适用的税率是纳税人经营的项目选择的。经营应税服务项目适用的税率为6%,销售货物适用的税率为13%,简易征收项目适用3%征收率。

税率适用的税法规定:《增值税暂行条例》《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)文件。

婷猪only      发表于 2022-11-06 16:23:39

获取报价

企业全流程服务,一站式更省心

相关文章