增值税进项税额的税收筹划

更新日期:2022-11-06 16:00:08 浏览:312

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税收筹划,合理避税方案→头像! 一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。那么一般纳税人税务筹划有什么方案呢?一起来看看吧! 选择合适的企业纳税人身份:不同身份的法人所产生的税费是不同的,例如小规模纳税人的进项税额要计入成本,而一般纳税人可抵扣进项税额。并且一般纳税人可以开具增值税专用发票,而小规模纳税人是不可以的,所以选择合适的纳税人身份是税收筹划非常重要的一部分。 选择合适的企业注册地址:可利用区域性的税收优惠政策:现在很多的

lavender     发表于 2022-11-06 17:10:22

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根据《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第22号)规定,本文中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策,实施期限延长至2023年12月31日。


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下:

一、自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、自2018年1月1日起,航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中,支付给境内单位或者个人的款项,以发票或行程单为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
航空运输销售代理企业,是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”,接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托,依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业。

四、自2016年5月1日至2017年6月30日,纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产,免征增值税。本通知下发前已征的增值税,可抵减以后月份应缴纳的增值税,或办理退税。

五、根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》财税〔2017〕56号)有关规定,自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务,按照以下规定确定销售额:
(一)提供贷款服务,以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额;
(二)转让2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、债券、基金、非货物期货,可以选择按照实际买入价计算销售额,或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价(2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票,为停牌前最后一个交易日收盘价)、债券估值(中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值)、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。

六、自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的,原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则,再担保合同应按规定缴纳增值税。
纳税人应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入,按现行规定向主管税务机关办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。
农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。
小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定;营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照以下公式计算:
营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二十四)款规定的中小企业信用担保增值税免税政策自2018年1月1日起停止执行。纳税人享受中小企业信用担保增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的,可以继续享受至3年期满为止。

七、自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:
(一)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
(二)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
(三)本通知所称通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)自2018年1月1日起停止执行。

八、自2016年5月1日起,社会团体收取的会费,免征增值税。本通知下发前已征的增值税,可抵减以后月份应缴纳的增值税,或办理退税。
社会团体,是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费,是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内,依照社团章程的规定,收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。
社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入,一律照章缴纳增值税。

财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知

投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表

投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表

注:
1.采用投入产出法计算农产品增值税进项税额的试点纳税人填列本表。


2.投入多种农产品原料生产一种或多种产品的,应分别不同产品和农产品原料填列本表。


3.各项数据均保留两位小数。

 

投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表

成本法核定农产品增值税进项税额计算表

成本法核定农产品增值税进项税额计算表

 

注:
1.采用成本法计算农产品增值税进项税额的试点纳税人填列本表。


2.对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,应分别不同产品填列本表。


3.各项数据均保留两位小数。

 

 

成本法核定农产品增值税进项税额计算表

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
自2007年1月1日起,公路、内河货物运输业发票税控系统将在全国全面推行,现将纳税人取得的不带税控码的旧版《公路、内河货物运输业统一发票》(以下简称旧版货运发票)抵扣增值税进项税额有关问题通知如下:

一、纳税人取得的2006年12月31日以前开具的旧版货运发票可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣,超过90天的不得抵扣。
自2007年4月1日起,纳税人取得的旧版货运发票,一律不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

二、纳税人取得的2007年1月1日以后开具的旧版货运发票一律不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
本通知自发布之日起执行。此前规定与本通知不一致的,以本通知为准。

国家税务总局关于旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的通知


一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第八条第一款规定:“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定:“ 第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。
......
本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。”

什么是增值税进项税额?

指企业在国家许的范围内,应化调整从而实现企业税收负担最小与利益最大的目标。 在企业的所有税收成本中,增值税占了很大的支出比例。因此,无论是小规模纳税人还是一般纳税人税收筹划时,做好增值税筹划对降低企业成本、提高企业效益具有重要意义。、兼营行为的一般纳税人税收筹划企业有兼营业务的,必须分开记账。月日以后,增值税由四档简并成了、和三档,再加上简易计税的、和,合计共六档税率。如果企业兼营业务没有分开核算,按照我国税法的从高计征规定,显然会增加企业不必要的税负。、特殊销售的一般纳税人税收筹划很多企业会在节假日推出优惠活动,比如买一送一,打折,返现等,而不同的销售方式产生的增值税也是不同的。举个例子:某商场是增值税一般纳税人,其销售的商品,售价为元,成本元,为了节日大促销,欲采用以下三种方式:、商品按原价的八折销售;、购物满元,可以获得价值元的商品(成本为元)、购物满元,返现元。(以上价格均为含税价格)那么顾客在购买一件商品的情况下,企业要交的增值税如下:八折销售增值税÷×-÷×(元)购物满元,可以获得价值元的商品增值税:销售元商品应纳增值税÷()×(元)赠送元商品视同销售,应纳增值税÷×-÷×(元)合计应纳增值税(元)购物满元,返现元。增值税 ÷()×-÷()×(元);不考虑企业所得税和净利润的情况下,显然增值税一般纳税人税务筹划时会选择第一种销售方法。、利用优惠政策税收筹划对税收优惠政策有一定了解的人都知道,很多注册在沿海的经济开发园区或新的创新创业园区或偏远、贫困地区的企业税收负担都相对比较轻,因为同样的净利润,他们能够享受到更多的税收优惠。企业在进行一般纳税人税收筹划时,可以有目的地去选择一些特定地区或区域来从事生产经营和投资。因此在这次地方,你除了本身可以用的税收优惠政策上,还能够享受到更多当地政府或园区给予的可以叠加使用的税收优惠。当然有一个重要的前提:必须要合法,否则这就不是税收筹划了,很可能被列入偷漏税行列,到时候被税局罚款补税就得不偿失了。增值税免税项目如何进行纳税筹划增值税暂行条例及实施细则中以及相关文件规定了某些免增值税的政策,比如,蔬菜流通环节免征增值税,部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税,提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税,向境外提供的技术转让服务、技术咨询服务、信息系统服务、业务流程管理服务、物流辅助服务、咨询服务等一般来讲,享受增值税免税政策会降低纳税人的增值税税负,但也有例外的情况,会因享受增值税免税政策而多缴纳增值税。、进项税不得抵扣的方式、免增值税与不免增值税的税负平衡点、免增值税政策的纳税筹划。免税项目对应的进项税不得抵扣,不能准确划分的进项税按照免税收入与全部收入比例划分,免税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税号,以下简称号文件)第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产增值税免税项目如何进行纳税筹划增值税免税项目如何进行纳税筹划。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费增值税免税项目如何进行纳税筹划文章增值税免税项目如何进行纳税筹划。纳税人如兼营增值税应税项目与免税项目,其进项税无法划分应用于应税与免税项目,则按照号文件第二十九条规定:“适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。”从以上规定可以看出,如当期因免税项目免征增值税(即不计算免税项目的销项税额),则其对应的进项税额不能抵扣,需做进项税额转出如不能准确划分,则应按照免税收入占当期所有收入的比例计算如当期因免税项目而免征的增值税(销项税额)小于不得抵扣的进项税额(即进项税额转出),则纳税人会因免税而多缴纳增值税这里要强调一点,一定要注意是“当期无法划分的全部进项税额”,而不是全部的进项税额如能确定属于应增值税项目或非应增值税的进项税,不需要该公式进行计算,直接将非应增值税的进项税转出即可。在实践中,纳税人经常混淆的是关于固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的增值税进项税问题增值税免税项目如何进行纳税筹划纳税筹划师。号文件第二十四条规定,“ 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产”以固定资产为例,如企业购进固定资产,专门用于生产增值税免税产品,则其购进固定资产的进项税不得从销项税额中抵扣但如该固定资产不是专门用于生产增值税免税产品,而是同时生产增值税免税产品或增值税应税产品,不是号文件所述的“专用于上述项目的”固定资产的进项税,所以,不需转出,该进项税可以从销项税额中抵扣。因此,当增值税一般纳税人兼营应增值税与免增值税项目时,当期取得的进项税,应分情况进行处理:首先,将可以分清确认为增值税应税项目的进项税抵扣,确认为增值税免税项目的进项税转出其次,将固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁同时用于免增值税项目与应增值税项目的进项税予以抵扣,或将专门用于应增值税项目的进项税予以抵扣,将专门用于免增值税项目的进项税转出最后,将无法划分用于免增值税项目或应增值税项目的进项税按照上述公式进行划分。加强对企业涉税人员队伍的建设以及对企业涉税人员的培训力度。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分。在做税收筹划时,要在降低税收成本与保证纳税人收益之间寻求平衡。

黃峰     发表于 2022-11-06 16:52:47

我国现行增值税税收筹划的几点建议(一)税收负担问题。(二)增值税税收筹划问题。(三)缺乏税收筹划专业性人才。(四)增值税的纳税成本问题。(五)对税收筹划的理解不到位。

逆爱千年     发表于 2022-11-06 16:52:54

目前,越来越多的公司在增值税上的压力越来越大,大家一直都在寻求一个增值税筹划方案。 增值税税收筹划方案主要有以下思路 、通过选择不同纳税人身份进行税收筹划 、通过选择不同销售方式进行税收筹划 、兼营销售的税收筹划 、混合销售的税收筹划 、大型企业分立的税收筹划 、充分利用税收优惠政策的税收筹划 、延缓纳税的税收筹划…… 今天,小编就以利用税收优惠政策为大家来解析增值税筹划思路: 原理:利用区域税收优惠政策,将公司的业务(特别是增量部分)转移到在优惠区域新设的企业中,以达到降低税负的目的。 案例说明(以落户某优惠区域为例): 公司是一家环保设备销售公司,年全年不含税销售收

桐宝     发表于 2022-11-06 17:10:22

就是将税法中的优惠政策想办法使企业符合,如:到开发区注册企业,招募下岗职工,工资按工效挂钩制度算企业所得税 税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁,是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带 (二)、税种筹划思路 税种筹划思路就是:根据不同税种的特点,采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体,因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划,消费税筹划,营业税筹划,关税筹划,法人所得税(包括内资企业所得税和外资企业所得税)筹划,个人所得税筹划,税种综合筹划。 比如,增值税筹划。增值税是我国第一大税种,在税收筹划时应予以高度重视。增值税筹划要从增值税的特点着手。

A 静欧尼     发表于 2022-11-06 17:13:12

增值税的计税依据为销售额,在计算增值税时,既涉及到销售环节的销项税额,又涉及到购进环节的进项税额。由于税法的多种规定,纳税人完全可以通过各种合理合法的手段,降低当期销售额,扩大当期购进项目金额,做好增值税的税收筹划。、通过税收优惠政策进行筹划税法以法律的形式对不同的产品、服务、行业制定了各种减免增值税的优惠政策。比如现行的法律法规中关于增值税的有项减免政策。企业在做增值税税务筹划时应该在税收优惠政策方面加大研究力度,这是最实用的零风险减税方法。、合理利用地方政府招商引资税收优惠奖励返还政策现在全国很多地区都通过总部经济税收政策的形式进行招商引资。企业只需要将企业注册在当地,即可享受当地政府税收上的财政扶持。有限公司财政扶持比例:根据年纳税额,企业可获得扶持奖励增值税、企业所得税地方财政留存部分的:兑现时间:纳税次月可兑现扶持奖励。入驻形式:根据实际情况和税收区域的要求,可以采用设立分公司、新公司,或是注册地迁移等方式入驻。< "">、通过纳税人身份的利用来进行筹划一般纳税人和小规模纳税人之间税率和征收方式的差别为增值税税务筹划带来了一定的空间。企业可以通过计算自身的税负平衡点来选择纳税人身份,从而达到降低增值税的目的。、通过缴纳增值税时间的延长来进行筹划增值税税务筹划的最终目的不一定是要降低税负成本,而是要达到企业整体利益最大化。如果企业的现金流比较紧张,那么就可以采用这种方式。比如通过商业承兑汇票或者在当期进行进项税额的抵扣,以此使纳税时间得到相应的延长。《优捷税》财税专注于园区招商,利用地方性税收奖励政策帮助企业合规节税避税版权声明:本文转自《优捷税》公众号,更多税收优惠政策,可关注公众号了解

李静贤     发表于 2022-11-06 17:32:37

降低增值税的税负很不容易,因为只有增值部分纳税,只有提高你的进项税额才能少缴税,这个风险太大,对于企业的税收筹划,我们不建议这样做,你可以考虑对企业进行整体的税收筹划,在国家法律、法规允许的条件下进行。这样才能减少税收,降低风险。

淡bo     发表于 2022-11-06 17:38:50

因为增值税抵扣制度,我国采用销项税额减进项税额,因此进行税收筹划时要考虑进货和销售两个方面,即综合考虑交易各方的税收影响

石昊     发表于 2022-11-06 16:19:46

税务局申请代增值税专用发票由于般纳税收增值税专用发票进项税额抵扣考虑取增值税般纳税资格再让供应商发票给需要其纳税筹划案联系面谈

AA欢欢     发表于 2022-11-06 16:28:25

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