财税2016第36号文

更新日期:2022-11-07 10:36:10 浏览:118

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财税[2016]36号文附件1明确规定:

黄茂支     发表于 2022-11-07 11:33:27

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根据国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第62号)规定:“
一、(四)《通知》所称公平市场价格按以下方法确定:

1.上市公司股票的公平市场价格,按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易日的,按照上一个交易日收盘价确定。

2.非上市公司股票(权)的公平市场价格,依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股票(权)的上年末净资产确定。”


财税(2016)101号文股权激励中的公平市场价格如何确定?

国务院财税主管部门,主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。它们根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求,在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件,包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。
具体为,一是根据行政法规的授权,制定行政法规的实施细则。二是对税收法律或者行政法规在具体适用过程中,为进一步明确界限或者补充内容以及如何具体运用做出的解释。三是在部门权限范围内发布对税收政策和税收征管具体事项做出规定的规章和规范性文件。

国务院财税主管部门制定哪些规章和规范性文件?


1.根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第一条规定“(四)股权激励计划递延纳税期间公司情况发生变化,不再符合第一条第(二)款第4至6项条件的,不得享受递延纳税优惠,应按规定计算缴纳个人所得税。”

2.根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)第一条规定:“(二)递延纳税期间,非上市公司情况发生变化,不再同时符合《通知》第一条第(二)款第4至6项条件的,应于情况发生变化之次月15日内,按《通知》第四条第(一)款规定计算缴纳个人所得税。”

非上市公司实施符合条件的股权激励,但之后情况变化不再符合财税2016(101)号文第一条第(二)款4至6项条件的,是否还可享受递延纳税?是否需要备案?

根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知 》(财税〔2014〕116号)规定:“
五、本通知所称非货币性资产,是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。
…… 

七、本通知自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资,符合本通知规定的可按本通知执行。”

财税〔2014〕116号中非货币性资产包括那些?

根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知 》(财税〔2014〕116号)规定:“
五、……本通知所称非货币性资产投资,限于以非货币性资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存的居民企业。
…… 

七、本通知自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资,符合本通知规定的可按本通知执行。”

财税〔2014〕116号中非货币性资产投资指的是什么?

出售不满两年的房子,要交增值税的。

财税2016第36号文件附件三:

购买方缴纳契税,按照财税2016第23号文件执行:

邬美清     发表于 2022-11-07 13:16:29

1、提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务,相应的销售额应在增值税申报表中申报。这点有别于不征税收入,取得的不征税收入没有纳税义务,无须在增值税申报表中申报。2、两者从形式上看都表现为纳税人不纳税,或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。3、两者都不得开具增值税专用发票。提供零税率应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条,即实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。提供免征增值税应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文附件1)第五十三条。4、财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条第二款规定,纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率。5、适用范围不同。财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第(四)项规定,境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。财税〔2016〕36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定了四十类项目免征增值税;财税〔2016〕36号文附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》也规定了一些跨境应税行为适用增值税免税政策的情形。增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为,而增值税免税政策不限于跨境应税行为,也适用于境内发生的应税行为。

長風破浪     发表于 2022-11-07 11:02:49

根据财税[2016]36号 文,存款利息收入不征收增值税。银行理财产品收入是否可以认为是存款利息收入

山李红     发表于 2022-11-07 11:04:42

财税2016第36号文

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

按财税规定贷款服务是不能进项的,所以贷款利息不能开增值税专用发票。

摩宇宏天     发表于 2022-11-07 11:05:16

财税2016第36号文

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

按财税规定购进的旅客运输服务不能进项,所以旅行社交通费不能开增值税专用发票。

编辑     发表于 2022-11-07 11:12:25

财税2016第36号文第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。按财税规定贷款服务是不能进项的,所以贷款利息不能开增值税专用发票。

寒谭秋月心如洗     发表于 2022-11-07 11:16:03

建筑服务和旅游服务的纳税人,都存在选择差额征税方式计算销售额,但在能否开具增值税专用发票上,财政部的财税[2016]36号文却有不同的规定。

财税[2016]36号文附件2有关(三)销售额的第8项第二款规定:“选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。”而财税[2016]36号文附件2有关(三)销售额的第9项规定:“试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。”这里并没有规定,适用简易计税方法的建筑服务纳税人不得开具增值税专用发票。

23号公告,并没有明确规定差额征税应差额开票,不应作为差额开票的依据。在没有明确的规定出台之前,差额征税的纳税人,还是应该可以按照收取的全部价款,全额开具增值税专票。

A苛婷妈妈     发表于 2022-11-07 11:27:59

根据财税(2016)36号文等,2016-5-1之后,可以而且应当开具

尘埃     发表于 2022-11-07 11:30:51

根据财税(2016)36号文规定,可以选择适用简易计税方法,简易征收率5%。

胡溢鑫     发表于 2022-11-07 11:32:12

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