税收征管法的难点和问题

更新日期:2022-11-07 16:36:23 浏览:570

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根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则(以下简称税法、细则)的有关规定,现对外商投资企业兼营生产性和非生产性业务(以下简称兼营性外商投资企业)适用税收优惠问题,通知如下:

一、外商投资企业的营业执照所限定的经营范围无生产性业务的,无论其实际经营活动中,生产性业务的比重多大,均不得作为生产性企业享受有关税收优惠政策。

二、外商投资企业的营业执照所限定的经营范围兼有生产性业务和非生产性业务的,或者营业执照所限定的经营范围仅有生产性业务,但其实际也从事非生产性业务的,可按以下办法确定其所适用的税收优惠政策:
(一)在税法第八条规定的从企业开始获利年度起计算的减免税期限内,兼营性外商投资企业可在其生产性经营收入超过全部业务收入50%的年度,提出申请,经主管税务机关核准后,享受该年度相应的免、减税待遇;其在生产性经营收入未超过全部业务收入50%的年度,不得享受该年度相应的免、减税优惠待遇。
(二)设在税法第七条和国务院规定的减低税率征税地区的兼营性外商投资企业,应从生产性经营收入首次超过全部业务收入50%的年度起,开始享受有关减低税率征税的优惠。
本通知自1994年1月1日起执行。

国家税务总局关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知

河南省财政厅:
你厅《关于农业特产税收政策问题的请示》((94)豫财农税字第35号)收悉。经研究,答复如下:
根据《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》第十二条、第十三条规定,经县以上(含县本级)财政局局长批准,征收机关可以采取《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条、第二十七条规定的税收保全措施和强制执行措施。

财政部关于农业特产税实行税收保全措施和强制执行措施问题的复函

陕西省地方税务局:
你局《关于文峪金矿矿区的进驻单位和个人地方税收管辖权问题的请示》(陕地税函〔1997〕152号)收悉。经研究,现批复如下:

一、关于企业所得税问题。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,在文峪金矿矿区内从事生产经营的企业,应向实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税,并接受其依法进行的税收检查。

二、关于个人所得税问题。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关规定,在文峪金矿矿区内从事承包经营的个人(含合伙),应向经营所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。在文峪金矿任职、受雇的个人取得的所得,由支付所得的单位或者个人负责代扣代缴个人所得税,就地入库。自行申报纳税的个人应向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。鉴于文峪金矿矿区横跨陕西、河南两省的特殊情况和历史原因,为了加强征收管理,堵塞税收漏洞,文峪金矿矿区内的陕西省潼关县、河南省灵宝市两地主管税务机关有权依法对所辖地域范围内从事经营或者居住的个人进行税收检查,处理其违反税收规定的行为,但一方已经处理的,另一方不得重复处理。查补税款及罚款就地入库。

三、关于转让采矿权的税收问题。矿区内单位和个人在转让采矿权时一并有偿转让金矿矿井等财产,应按转让全额征收销售不动产营业税;只转让采矿权,不转让金矿矿井等财产不应征收营业税。上述两种转让行为的转让方为个人时,还应按财产转让所得项目(前者行为)或者特许权使用费所得项目(后者行为)计征个人所得税。

四、关于发放开采证取得收入的税收问题。矿区内行政、事业单位发放金矿开采证而取得的收入,按行政事业单位收费征收营业税的规定确定是否征收营业税。

国家税务总局关于文峪金矿矿区内生产经营单位和个人若干税收问题的批复

  中国政府对外签署的一些双边税收协定或安排(以下统称税收协定)列有专门的教师和研究人员条款。按照税收协定教师和研究人员条款规定,来自缔约对方的教师和研究人员符合规定条件的,可以在中国享受规定期限的免税待遇。现将执行税收协定教师和研究人员条款有关问题公告如下:


一、除税收协定另有明确规定外,税收协定教师和研究人员条款仅适用于与中国境内的学校或研究机构(简称境内机构)有聘用关系的教师和研究人员。聘用关系是指相关教师或研究人员与境内机构间签有聘用合同,或虽未有明确的聘用合同,但其在境内机构担任职务并且实际从事的教学、讲学或研究活动的内容、方式、时间等均由境内机构安排或控制的情况。

凡与境内机构没有上述聘用关系,而以独立身份或者以非境内机构的雇员身份在中国境内从事教学、讲学或研究活动的人员,以及受境外教育机构的指派为该境外教育机构与境内机构的合作项目开展相关教学活动的人员,不适用税收协定教师和研究人员条款的规定。上述合作项目指境外教育机构与境内机构以各自名义合作开展的相关教学活动项目,不包括中外教育机构联合在中国境内成立的独立教育机构。


二、税收协定教师和研究人员条款规定的教学、讲学或研究包括按照聘用单位要求在境内外进行的各种教学、讲学或研究活动,以及在承担教学、讲学或研究活动的同时,承担的相关规划、咨询和行政管理等活动。但不包括仅从事规划、咨询和行政管理的活动。在承担此类规划、咨询和行政管理活动中偶尔从事的讲座活动不应视为承担了教学、讲学或研究活动。


三、上述境内机构应限于《国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知》(国税函〔1999〕37号)规定的范围。


四、除双方主管当局通过相互协商达成的共同意见另有规定外,税收协定教师和研究人员条款规定的停留期或免税期仍应按照《财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》(〔86〕财税协字第030号)的规定计算。


五、来自缔约对方的税收居民需要享受税收协定教师和研究人员条款规定待遇的,应按照《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕124号)及其相关规定办理备案报告手续。不能适用税收协定教师和研究人员条款规定的所得,仍可以按照有关规定适用税收协定其他条款(如独立个人劳务条款、非独立个人劳务条款等)。


六、本公告自所涉及税收协定教师和研究人员条款生效执行之日起施行,对公告生效前已做处理的事项不予追溯。

国家税务总局关于执行税收协定教师和研究人员条款有关问题的公告

现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下:

旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为,符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号)第二十九条规定的,可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

本公告自2012年1月1日起执行。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》(国税发〔1996〕202号)、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》(国税函〔1996〕261号)同时废止。

特此公告。

国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告

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D---Renounceヾ     发表于 2022-11-07 17:28:24

《行政强制法》和《税收征管法》的关系:《行政强制法》和《税收征管法》是一般法和特别法的关系。根据法的适用规则,税务机关实施行政强制时,应当首选适用《行政强制法》的规定,只有在《行政强制法》没有规定而《税收征管法》有规定或者相同问题规定不一致时,才适用《税收征管法》的规定。

素衣     发表于 2022-11-07 18:37:37

亲爱的 主要问题及其原因分析,税收征管法,税收征管法实施细则,税收征管,税收征管条例,税收征管改革,税收征管法全文,深化税收征管改革

磊的宝贝《寒》     发表于 2022-11-07 17:00:41

虽然世界各国的破产实践一般都规定有担保债权优先于税收债权,但中国的情况却有不同。根据《民事诉讼法》和《破产法》的规定,税收优先权落后于担保债权,只能在扣除有担保债权之后的破产财产中实现;《税收征管法》(第45条)对税收优先权的规定并不是绝对落后于担保债权而是附有条件:欠税发生在设立担保债权之前的,税收债权优先;欠税发生在设立担保债权之后的,担保债权优先。也就是说,中国破产法和税收征管法对税收优先权与担保债权的规定存在矛盾和冲突。理论上,中国破产法和税收征管法的矛盾与冲突主要是源于两者的理念不同。破产法的理念是公平保护债权人的利益,追求社会效率和公平,维护市场经济优胜劣汰的竞争机制;税收征管法的理念是保护国家税收,防止国家税收的流失。在各自的领域内,两者并行不悖,但在破产清算中,两者的协调发生问题。如果是在计划体制下,《税收征管法》如此强调保护国家税收并无不妥;但在市场经济体制下,如此以损及担保制度的代价保护国家税收却是不足取的。原因已如前述。

徐阳     发表于 2022-11-07 17:01:54

修订草案的进步 总览税收征管法修订草案,进步主要体现在以下方面: 一是确立了以自我评定为基础的税额确定程序,也即自我评定和税收评定并举的制度安排,并明确了相关举证责任分配,征管流程和法律文本结构实现了再造和重整,没有大的结构性矛盾,回应了税收征管的现实和未来需求。二是解决了未来税制改革中的针对自然人纳税人征管能力不足问题,建立完善了统一的纳税人登记号制度、网商税务登记制度、涉税信息协助制度、税收利息制度、税收时效制度和预先裁定制度。三是初步完成了与刑法、行政法和民商法等的衔接,使得该法成为一个综合各部门法、与法律体系衔接和协调的税收行政程序法。四是在纳税人权利保护方面,取消了复议期间的缴纳税款前置,设置了税收法定的具体条款,限制了税收减免、优惠等条款。五是吸收了税法学研究的大部分成果,具体的法条文字表述更具有规范性和技术性,更加严谨。 仍需改进的问题 这些改进,为未来征管现代化和税制改革奠定了制度基础。然而,税收征管法的修订还应解决几个税收管理的内在问题: 一是如何解决税收治理能力不足与未来税制改革逐步提高直接税比重之间的矛盾。二是如何援引行政法平衡论理念来设置纳税人权利的保护程序,以程序法定将税收法定落到实处,使得税法秩序和权利保护二者相得益彰,以解决纳税人权利保护制度供给不足的问题。三是如何将税收征管法定位为服务之法和税企信赖合作之法,将现代税收征管理念上升为法律原则,解决税收征管法制度设计、统领灵魂和逻辑起点缺位问题。来源于网络

W红萍     发表于 2022-11-07 17:02:23

有关专家称税收征管法本次的修订内容主要涉及如下方面: 一、此次《税收征管法》的修订只是小幅度修改,主要侧重于协调《税收征管法》与其他法律之间的冲突问题,做了一些技术性的调整。2009年2月28日,第十一届全国人大会常务委员会第七次会议通过了《刑法修正案(七)》,将偷税罪改为“逃税罪”。但是,现行《税收征管法》第六十三条规定的违法责任,仍是按偷税界定。这不但与《刑法修正案(七)》形成了冲突,也给税收实践和司法实践造成了极大的困扰。为此,修订稿针对此问题,改“偷税”为“逃税”,解决了法律之间的冲突问题。二、修订稿将《税收征管法》中的滞纳金条款,修改为缴纳利息。《税收征管法》第三十二条则规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。施正文介绍,该法如此规定,是基于对纳税人占用国家税款的一种补偿,因此滞纳金比银行贷款利率还要高,是为了促使纳税人尽快缴纳税款。但是,现代财税法理论认为,税款原本就是纳税人的合法财产,即使纳税人未依法履行缴纳税款的义务,政府税务部门的损失也只是应缴纳税款的利息,所以做出上述修改。

白鹤的白;;     发表于 2022-11-07 17:03:42

2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订通过的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)的公布,意味着社会各界对于税收工作的希望和要求得到了体现,标志着依法治税又迈上一个新台阶,新《税收征管法》 的实施对于加强税收征收管理,保障国家税收收入,规范税收的征收与缴纳行为,保护纳税人的合法权益,必将发挥重要的作用,但是,由于种种原因,该法出台伊始,就遇到一些迫切需要解决的问题。在此,笔者对新《税收征管法》作一理论上的浅析,并对其存在的一些问题进行探讨,希冀尽早得到解决,以便于该法的贯彻实施。

相恋     发表于 2022-11-07 17:05:44

各级税务局党 委会议的第一议题可以是研究近期税收工作的重点和难点问题。

党 委会议议题由党 委书 记确定。

花     发表于 2022-11-07 17:18:06

根据《国家税务总局关于农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收管理暂参照〈中华人民共和国税收征收管理法〉执行的通知》(国税发[2001]110号)的规定:

从2001年5月1日起,新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)正式施行。《税收征管法》规定:“耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法,由国务院另行制定”。由于行政立法程序的原因,制定农业税、牧业税、耕地占用税、契税(以下简称:农业税收)征收管理办法还需一段时间。为切实做好农业税收征管工作,经国务院同意,现将有关问题通知如下:

一、自2001年5月1日(含本日,下同)起到国务院制定的农业税收征收管理办法实施前,农业税收的征收管理,暂参照《税收征管法》的有关规定执行。

二、关于加收农业税收税款滞纳金问题。凡税款滞纳行为发生在2001年4月30日以前的,按照原《税收征管法》规定,按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金;2001年5月1日以后发生的,统一按照《税收征管法》规定,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

三、各级农业税收征收机关要认真学习贯彻《税收征管法》,规范农业税收的征收管理行为,努力推进依法治税和依法行政,保证农业税收收入及时足额入库,保护纳税人的合法权益。

刘小妞     发表于 2022-11-07 17:21:38

每个公司都有依法纳税的义务。如果淘宝接到各地工商要求提供卖家的交易记录,淘宝也有配合的义务。

电商法并不涉及税种、税率等税制要素的调整。纳税相关问题仍按照“税收征管法”和相关法规执行。目前“税收征管法”正在修订的过程中。

Nico     发表于 2022-11-07 17:32:41

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