应交增值税销项税额抵减什么意思

更新日期:2022-11-07 17:12:07 浏览:881

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增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

小规模纳税人未交增值税少计提怎么调整

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

Chuanky(建川)     发表于 2022-11-07 17:44:14

其他回答

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)规定,现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下:

一、关于税务文书的填开
当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》,式样见附件)一式两份,纳税人、主管税务机关各一份。

二、关于抵减金额的确定
抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时,按填开《通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额。

三、关于税收会计账务处理
税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金,借记“待征”类科目,贷记“应征”类科目;再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金,借记“应征税收——增值税”科目,贷记“待征税收——××户——增值税”科目。
附件:《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(略)

国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)规定:“
一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。”

一般纳税人能否将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税?

1.国内采购物资

借:物资采购

生产成本

管理费用等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

应付票据

银行存款等

  2.接受投资转入的物资

借:原材料等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:实收资本(或股本)

资本公积

3.接受应税劳务

借:生产成本

委托加工物资

管理费用等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

银行存款

4.进口物资

借:物资采购

库存商品等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

银行存款

5.购进免税农业产品

借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

应交税金──应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)

贷:应付账款(应支付的价款)

银行存款(实际支付的价款)

6.销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)

借:应收账款

应收票据

银行存款

应付股利等

贷:主营业务收入

应交税金──应交增值税(销项税额)

7.实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本

借:主营业务成本

贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借:应交税金──应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金──应交增值税(出口退税)

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款

借:应收补贴款

贷:应交税金──应交增值税(出口退税)

收到退回的税款

借:银行存款

贷:应收补贴款

8.未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出口销售时

借:应收账款(当期出口物资应收的款项)

应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)

主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)

贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)

应交税金──应交增值税(销项税额)

收到退回的税款

借:银行存款

贷:应收补贴款

9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税

借:在建工程

长期股权投资

应付福利费

营业外支出等

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

10.随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税

借:应收账款

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税

借:其他应付款

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应相应转入有关科目

借:待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

12.本月上交本月的应交增值税

借:应交税金──应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

13.未交增值税

(1)月度终了,将本月应交未交增值税额目“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借:应交税金──应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金──未交增值税

(2)将本月多交的增值税自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借:应交税金──未交增值税

贷:应交税金──应交增值税(转出多交增值税)

(3)本月上交上期应交未交的增值税

借:应交税金──未交增值税

贷:银行存款

应交增值税的核算

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
近有部分地区反映,纳税人采取折扣方式销售货物,虽在同一发票上注明了销售额和折扣额,却将折扣额填写在发票的备注栏,是否允许抵减销售额的问题。经研究,现将有关问题进一步明确如下:
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
为了加强增值税管理,及时追缴欠税,解决增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问题,现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下:

一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:
(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。
(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。

三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要,将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发〔2003〕53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:
(一)第13项“上期留抵税额”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。

国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知

财会号“关于印发《增值税会计处理规定》的通知“:增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 根据文件规定,不应在“应交税费应交增值税”下设置细目“待抵扣

頭脳警察     发表于 2022-11-07 18:20:57

应交增值税销项税额(进项税额进项税额转出)出口抵减内销产品应纳税额减免税款出口退税 会计分录 、月底,进项税额大于销项税额,不进行账务处理,直接作为留抵税额; 、月底,销项税额大于进项税额: 计算应交增值税: 销项税额进项税额以前留抵进项税额本期应交增值税 结转: 借:应交税金应交增值税转出未交增值税 贷:应交税金应交增值税未交税金 缴纳: 借:应交税金应交增值税未交税金 贷:银行存款

夜袭寡妇村。     发表于 2022-11-07 18:29:15

财会号:增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代 扣 代 交增值税”等明细科目。 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

无师自通     发表于 2022-11-07 18:29:17

增值税一般纳税人会计科目及专栏设置 (1)应交税费——应交增值税(进项税额) ——应交增值税(销项税额抵减) 差额征税的账务处理 ——应交增值税(已交税金) ——应交增值税(转出未交增值税) ——应交增值税(减免税款) ——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) ——应交增值税(销项税额) ——应交增值税(出口退税) ——应交增值税(进项税额转出) ——应交增值税(转出多交增值税) (2)应交税费——未交增值税 (3)应交税费——预交增值税 (4)应交税费——待抵扣进项税额 取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额; (5)应交税费——待认证进项税额 一

吉祥如意     发表于 2022-11-07 19:38:12

应交税费应交增值税的三级科目有进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、减免税款、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税、销项税额抵减、转出未交增值税

리루이     发表于 2022-11-07 17:30:20

应交税费应交增值税的三级科目有进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、减免税款、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税、销项税额抵减、转出未交增值税

坏脾气菇凉     发表于 2022-11-07 17:38:17

能不能抵减留抵税额,需征得税务局同意。

如果同意抵减,

借:营业外支出

贷:应交税金-应交增值税(销项税额)

按抵减后的计算应交增值税额即可,并按应交增值税额计算税费附加

如果不同意抵减时

借:营业外支出

贷:应交税金-增值税检查调整

借:应交税金-增值税检查调整

贷:应交税金-未交增值税

同时按调增的增值税额计算税费附加

Beiz.     发表于 2022-11-07 17:50:15

销项税额抵减指的是一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额,只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用销项税额抵减核算。

销项税额抵减在什么情况下出现?

“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额,以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额;

“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;

第二十二条销项税额,是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。

销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率

【例如】广告公司为一般纳税人,适用的增值税税率为6%.

广告公司与客户签订广告代理合同,含税总价1060万元,与电视台签订广告发布合同,合同金额742万元.

① 借:银行存款 1060

贷:主营业务收入 1000

应交税费--应交增值税(销项税额) 60 (1060÷1.06×0.6)

② 收到符合条件可以差额纳税的发票时:

③ 借:主营业务成本 700

应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额) 42 (742÷1.06×0.6)

贷:银行存款 742

不得抵扣的进项税额加计抵减了,怎么办

其实对于这个问题,财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号进行了明确的回答,按其规定,已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.并明确计提加计抵减的计算公式如下:

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

石昊     发表于 2022-11-07 17:58:03

应交增值税的三级明细科目。应交税费应交增值税的三级科目有进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、减免税款、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税、销项税额抵减、转出未交增值税,包含图文快印。

幻影     发表于 2022-11-07 18:20:58

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