税前会计利润递延所得税资产

更新日期:2022-11-07 22:00:09 浏览:596

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用步;首先,计算出版应纳税所得额会计利润按照会计准权则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用(—)计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额(—)计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额—税法规定不征税的收入(—)其他需要调整的因素其次,计算递延所得税负债和递延所得税资产,计算出递延所得税递延所得税负债—递延所得税资产最后,所得税费用应纳税所得额税率递延所得税 应交税费核算的是应纳税所得额税率。不应该直接用税前利润。需要对税前利润进行调整

娣     发表于 2022-11-07 22:57:41

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根据《财政部关于印发<企业会计准则解释第4号>的通知》(财会〔2010〕15号)规定:“在企业合并中,购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,在购买日不符合递延所得税资产确认条件的,不应予以确认。购买日后12个月内,如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,应当确认相关的递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确认为当期损益;除上述情况以外,确认与企业合并相关的递延所得税资产,应当计入当期损益。
本解释发布前递延所得税资产未按照上述规定处理的,应当进行追溯调整,追溯调整不切实可行的除外。”

在企业合并中,购买方对于因企业合并而产生的递延所得税资产,应当如何进行会计处理?

根据《<企业会计准则第18号--所得税>应用指南》(财会〔2006〕18号)第四条规定:“
(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定,直接计入所有者权益的交易或事项,如可供出售金融资产公允价值的变动,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的,应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债,计入资本公积(其他资本公积)。

(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同,可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。

比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减,比照可抵扣暂时性差异的原则处理。”

递延所得税中的特殊事项,应如何进行会计处理?


一、根据《企业会计准则第18号--所得税》(财会〔2006〕3号)第十三条规定:“企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:

(一)该项交易不是企业合并;

(二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。”

第十四条规定:“企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,应当确认相应的递延所得税资产:
(一)暂时性差异在可预见的未来很可能转回;

(二)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。”

第十五条规定:“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。”


二、根据《<企业会计准则第18号--所得税>应用指南》(财会〔2006〕18号)第二条规定:“确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时,应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额,以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额,并应提供相关的证据。”

企业应当如何确认递延所得税资产?

(一)本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

(二)本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

(三)递延所得税负债的主要账务处理。

1.资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记“所得税费用——递延所得税费用”科目,贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记“所得税费用——递延所得税费用”科目,贷记本科目;资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债,借记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。

2.企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记“商誉”等科目,贷记本科目。

(四)本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债。

递延所得税负债的核算

(一)本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

(二)本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算。

(三)递延所得税资产的主要账务处理。

1.资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

2.资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目。

(四)本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产。

递延所得税资产的核算

的:  费用应递延所得税资产  另一种是直接计算的:  所得税费用(会计利润或永久性差异)×  注意:此处有一个前提,就是不存在预期的税率变动,如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。  结论:暂时性差异是不影响所得税费用的金额。  因为:  所得税费用应交所得税递延所得税负债递延所得税资产  (会计利润或永久性差异可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异)×递延所得税负债递延所得税资产  (会计利润或永久性差异)×可抵扣暂时性差异×应纳税暂时性差异×递延所得税负债递延所得税资产  (会计利润或永久性差异)×递延所得税资产递延所得税负债递延所得税负债递延所得税资产  (会计利润或永久性差异)×

永远平安     发表于 2022-11-07 22:57:39

中华。会计网校小文哥回复:固定资产计税基础 账面价值 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 税前利润 应纳税所得额 应交所得税 借递延所得税资产 所得税费用 贷应交税费应交所得税

清儿     发表于 2022-11-07 23:18:06

一 递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)二、当期所得税的计算公式:应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

天河水     发表于 2022-11-07 23:51:29

递延所得税资产可理解为当期会计确认为减少利润的支出,当期税前不得扣除而以后企业可以抵回的时间性差异计算的应交所得税款,企业在当期不作为所得税支出。例:当年企业利润扣减折旧20万,税前扣除可扣10万。会计分录:借:递延所得税资产 2.5 贷:应交税费 2.5 下年企业利润扣减折旧0,税前扣除可扣10万。会计分录:借:所得税 2.5 贷: 递延所得税资产 2.5

悄悄     发表于 2022-11-08 00:19:57

递延所得税费用是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产。

曲进     发表于 2022-11-08 00:19:57

答:当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率

应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额

应纳税所得额=会计利润+按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用-税法规定不征税的收入±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额±其他需要调整的因素

递延所得税费用(或收益)=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末金额-递延所得税资产的期初余额)

山李红     发表于 2022-11-07 22:17:44

这个公式有个使用的前提就是在不存在预期税率变动的 情况下,

因为:

所得税费用=应交所得税+递延所得税

=(会计利润+可抵扣暂时性差异—应纳税暂时性差异+永久性差异)*25%+(递延所得税负债—递延所得税资产)

=会计利润*25%+可抵扣暂时性差异*25%—应纳税暂时性差异*25%+永久性差异*25%+(递延所得税负债—递延所得税资产)

=会计利润*25%+递延所得税资产—递延所得税负债+永久性差异*25%+递延所得税负债—递延所得税资产

=会计利润*25%+永久性差异*25%

=(会计利润+永久性差异)*25%

ペ青柠檬*     发表于 2022-11-07 22:17:44

所得税费用的计算有两种方法: 一种是倒挤的: 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产 另一种是直接计算的: 所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25% 注意:此处有一个前提,就是不存在预期的税率变动,如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。 结论:暂时性差异是不影响所得税费用的金额。 因为: 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产 =(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产 =(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产 =(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产 =(会计利润+或-永久性差异)×25%

侯又嘉     发表于 2022-11-07 22:19:25

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