拆迁安置房所得税处理

更新日期:2022-11-08 14:48:07 浏览:319

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该拆迁安置房实质是你公司取得土地使用权支付对价的一部分,属于土地成本的一部分,应当视同销售处理。2000平方米的房产应当视同销售缴纳营业税(市场价格确认)、土地增值税(该项目单独核算)、城建税、教育费附加、企业所得税(市场价格确认)、印花税(市场价格确认)。应当按支付拍卖确认的土地价款和2000平米拆迁安置房视同销售收入金额确认土地成本。把配建的2000平方米拆迁安置房的视同销售收入确认为成本。

政策依据:国税函[2010]220号六、关于拆迁安置土地增值税计算问题

(一)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第三条第(一)款规定确认收入,同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。

(二)开发企业采取异地安置,异地安置的房屋属于自行开发建造的,房屋价值按国税发[2006]187号第三条第(一)款的规定计算,计入本项目的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购入的,以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

(三)货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费.

心静如水     发表于 2022-11-08 15:28:50

其他回答


一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三十条规定:“企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:
……
(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十六条规定:“企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。”

三、根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》财税〔2009〕70号)规定:“
一、企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除。”

企业安置残疾人员就业有什么企业所得税优惠政策?

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)的有关规定,现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题,通知如下:

一、企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件:
(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
(三)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
(四)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料,办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。

五、在企业汇算清缴结束后,主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时,应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。

六、本通知自2008年1月1日起执行。

财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知

根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》财税〔2009〕60号)规定:“
一、企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。”

企业清算的所得税处理是指什么?

根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》财税〔2009〕70号)第二条规定:“残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。”

安置什么样的残疾人员就业可以享受企业所得税优惠政策?

 根据《小企业会计准则》(财会[2011]17号) 第七十一条规定:“小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额,确认所得税费用。 

小企业应当在利润总额的基础上,按照企业所得税法规定进行纳税调整,计算出当期应纳税所得额,按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。”

所得税的会计处理如何规定?

回迁安置房的税收政策一、营业税1、总局公行2014年2号:纳税人以自己名义立项,在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房,并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为,按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第52号)第五条之规定,视同销售不动产征收营业税,其计税营业额按财政部国家税务总局令第52号第二十条第一款第(三)项的规定予以核定,但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。    (按组成计税价,组价=(成本*(1+成本利润率)/(1-营业税税率),但在这个公式中的成本不包括土地使用权价款。)2、拆迁安置实物补偿(以面积换面积)。国税函发【1995】594号:对偿还面积与拆迁面积相等部分,由税务部门按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税。    594号文件已作废,且实物补偿是否也应该属于总局2014年2号公告所说的无偿转让回迁安置房。3、开发回迁安置房由政府下面的公司回购用于拆迁安置,回购价远低于市场价。  对这种情形没有明确的文件规定,征营业税应按回购价还是市场价,条例第五条规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。  纳税人实际收取的价款无疑是回购价,而不是市场价。  按回购价是否存在计税依据明显偏低且无正当理由呢?个人认为:一、政府行为,不算无正当理由。二、按总局2号公告和594号文件,也都是按成本价征营业税,而不是按市场价。二、企业所得税相对来说,企业所得税是最好处理,最不需要争议的。    按国税发【2009】31号文件,应视同销售,视同销售价格首选同类产品售价,也就是按市场价确认收入。同时,按市场价确认拆迁安置补偿支出。如果按成本价或者纳税人实际收取的房屋价款确认收入的话,那么,也只能按成本价或实收价确认拆迁安置补偿支出。  无论按哪个价格,不影响企业所得税计算结果。  三、土地增值税土地增值税应该是与企业所得税同样的处理方式,但土地增值税因为土地和开发成本可以加扣20%,所以很多税务部门倾向于按成本价或实收价计收入和拆迁补偿支出。  另一方面,税务部门之所以倾向于这么处理,我想应该有营业税政策和纳税人账务处理的原因。因为营业税是按成本价征的,特别是有回购价的,企业一般按回购价开发票,计收入。  如果是总局2号公告所说的无偿转让回迁安置房,或者594号文件说的以面积换面积,个人认为,按土地增值税政策,应该与企业所得税一样,按市场价计收入,同时,按市场价确认拆迁安置补偿支出。  国税发【2009】91号第十九条非直接销售和自用房地产的收入确定(一)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:1、按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;2、由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。    如果是商定了回购价的,可能按实际回购价确认收入和成本显得更合理,也与营业税政策更协调。

坏脾气菇凉     发表于 2022-11-08 16:51:10

拆迁安置房应按规定缴纳营业税。其偿还面积与拆迁面积相等的部分,由当地地税机关按同类住宅房屋的成本价格核定计征营业税或按当地政府规定的成本价格计征营业税,超出拆迁建筑面积的部分按市场价格计征营业税。安置房占用的土地,应按规定缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳,合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳。纳税人因土地的权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到土地的权利状态发生变化的当月末。

根据国家法律规定,咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见,不作为执法依据

咨询内容:拆迁安置房的相关税收问题

3、国家税务总局 关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(

"您好,营业税:根据国税函(1995)549号规定,对房地产开发企业进行房屋的拆迁安置时,对偿还面积与拆迁面积相等的部分,由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税,住宅房屋的成本价包括土地成本。土地增值税:房地产开发企业以拆迁补偿费可以作为房地产开发成本,在计算增值额时进行扣除。企业所得税:如果成本对象实际总可售面积包括拆迁赔偿面积的,在计算税收成本对象总可售面积时,应包括拆迁赔偿面积。"

淡bo     发表于 2022-11-08 15:15:49

这种置换需要区分不同的情况。

情况一: 置换系企业的自身行为,自行决定企业迁址或仅仅进行土地资产的产权置换。这样的话,换出土地应当作为视同销售处理,换入土地应当作为购入土地使用权处理。视同销售土地应当缴纳的税费包括营业税及附加、土地增值税、契税、印花税等。如果有溢价,应将溢价并入企业经营利润,合并计算企业所得税。购入土地使用权涉及的主要是契税和印花税等。

情况二:置换系政府主导的拆迁安置或异地重建。此时,可看作原有土地被政府拆迁,政府以另外一块土地支付拆迁补偿的对价。按相关文件规定,如属政府行为,可免交营业税及附加、土地增值税、契税、印花税等。企业所得税要看具体情况,因文件规定,被拆迁企业在一定时期内异地重建的,异地重建的支出可抵减获得的拆迁补偿款应缴纳的企业所得税。重建费用低于获得的拆迁补偿费用的,要按差额缴纳企业所得税,等于或高于获得拆迁补偿费用的,可免交企业所得税。

悦     发表于 2022-11-08 15:16:50

您好,

1.安置房的代建环节:安置房的代建有以下两个环节需要注意:一是承建单位,即施工单位,需要按规定缴纳建筑业营业税及其它相关税收,如企业所得税等。二是建设单位委托有关单位代建的,比如某房开公司。那么,这种情况是否属于代建行为需要同时符合以下两个条件:一是由委托方自行立项;二是不发生土地使用权或产权转移。对纳税人接受建房单位委托,为其代建房屋(或其他不动产)的行为,需要按规定缴纳“服务业—代理业”营业税,及企业所得税等。

2.安置房的销售环节:安置房的销售,我们举个例子,如某村委会将安置房销售给本村村民,视同房开企业销售房屋,需全额缴纳营业税及企业所得税等其他税费,并开具发票,以此作为办理产权登记的依据。

3.安置房转移给安置户的房屋产权登记:安置房转移给安置户,在办理产权登记时,立项单位如某村委会,应当缴纳营业税、企业所得税、土地增值税、印花税、城建税、教育费附加等,安置户需缴纳契税。

4.安置房:按目前政策规定,因房屋、土地拆迁后重新重受房屋、土地权属的,不论补偿前后是房屋或土地、住宅或非住宅,对超出土地、房屋拆迁补偿和安置补助总额的部分,统一减按1.5%的税率征收契税。

望采纳,谢谢

慧娴洲     发表于 2022-11-08 15:21:40

拆迁安置房应按规定缴纳营业税。其偿还面积与拆迁面积相等的部分,由当地地税机关按同类住宅房屋的成本价格核定计征营业税或按当地政府规定的成本价格计征营业税,超出拆迁建筑面积的部分按市场价格计征营业税。安置房占用的土地,应按规定缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳,合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳。纳税人因土地的权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到土地的权利状态发生变化的当月末。 根据国家法律规定,咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见,不作为执法依据 咨询内容:拆迁安置房的相关税收问题 3、国家税务总局 关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知( "您好,营业税:根据国税函(1995)549号规定,对房地产开发企业进行房屋的拆迁安置时,对偿还面积与拆迁面积相等的部分,由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税,住宅房屋的成本价包括土地成本。土地增值税:房地产开发企业以拆迁补偿费可以作为房地产开发成本,在计算增值额时进行扣除。"

陈百川     发表于 2022-11-08 15:27:52

问:房地产开发企业安置村民回迁房税收如何处理? 答:房地产开发企业偿还村民回迁房,相应取得土地,取得了经济利益。根据《营业税暂行条例实施细则》第三条的规定,该公司属于有偿转让不动产;根据《营业税暂行条例》第一条的规定,该公司偿还拆迁户房屋应缴纳营业税。 《营业税暂行条例》规定,除特殊情形外,营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其营业额。 《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》(国税函[1995]549号)规定,对外商投资企业从事城市住宅小区建设,应当按照《营业税暂行条例》的有关规定,就其取得的营业额计征营业税;对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分,由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税,对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施(如居委会用房、车棚、托儿所等),凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的,不再征收营业税。 根据上述规定,房地产开发企业给予村民的回迁房应缴纳营业税,对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分,可按同类住宅房屋的成本价计算缴纳营业税。对超面积,应按市场价确定营业额。 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)第六条规定,关于拆迁安置土地增值税计算问题: (一)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第三条第(一)款规定确认收入,同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。 (二)开发企业采取异地安置,异地安置的房屋属于自行开发建造的,房屋价值按国税发[2006]187号第三条第(一)款的规定计算,计入本项目的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购入的,以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。 因此,房地产开发企业安置村民回迁房土地增值税事项应按上述规定处理。 《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第七条规定,企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。“ 根据上述规定,安置房收入及相应的成本税金等根据《企业所得税法》及其相关条例的等规定,应计算缴纳企业所得税。

Miss Huang ^_^     发表于 2022-11-08 15:28:50

1.拆迁安置房应按规定缴纳营业税。

其偿还面积与拆迁面积相等的部分,由当地地税机关按同类住宅房屋的成本价格核定计征营业税或按当地政府规定的成本价格计征营业税,超出拆迁建筑面积的部分按市场价格计征营业税。

安置房占用的土地,应按规定缴纳城镇土地使用税。

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳,合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳。

纳税人因土地的权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到土地的权利状态发生变化的当月末。

根据国家法律规定,咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见,不作为执法依据

咨询内容:拆迁安置房的相关税收问题

2、国家税务总局 关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(

"您好,营业税:根据国税函(1995)549号规定,对房地产开发企业进行房屋的拆迁安置时,对偿还面积与拆迁面积相等的部分,由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税,住宅房屋的成本价包括土地成本。

土地增值税:房地产开发企业以拆迁补偿费可以作为房地产开发成本,在计算增值额时进行扣除。

"

尹 德利     发表于 2022-11-08 15:37:55

拆迁补偿计划未实现,企业所得税按照没发生拆迁补偿处理。

扩展阅读:

获得拆迁补偿款如何缴纳企业所得税

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)规定,对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方式进行企业所得税处理:

1.企业搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额。

2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。

3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。

4.企业从规划搬迁次年起的5年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在5年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。

努力奋斗     发表于 2022-11-08 15:38:45

法律分析:政府性拆迁企业受到拆迁款,拆迁补助并非营业所得,无需缴纳企业所得税,据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》的规定,企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式处理。企业取得“搬迁补偿收入”除了涉及企业所得税外,还涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。

法律依据:《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》第二条 企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理:

(一)企业根据搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额。

(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。

(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。

(四)企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。

何喵喵     发表于 2022-11-08 15:45:26

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