结转盘亏材料的进项税额

更新日期:2022-11-07 17:12:09 浏览:127

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根据《企业会计准则第 1 号--存货》(财会〔2006〕3号)第十四条定:“对于已售存货,应当将其成本结转为当期损益,相应的存货跌价准备也应当予以结转。”

存货成本结转如何核算?

根据《小企业会计准则》(财会[2011]17号) 第十五条规定:“存货发生毁损,处臵收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款,扣除其成本、相关税费后的净额,应当计入营业外支出或营业外收入。 

盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 

盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。 ”

对存货盘盈或盘亏怎样进行账户处理?

借:待处理财产损溢──待处理固定资产损溢(账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷:固定资产(账面原价)

出售、报废和毁损等原因减少的固定资产

借:固定资产清理(固定资产账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷:固定资产(账面原价)

盘亏的固定资产的核算

根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)规定:“
十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。”

企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额,可否在计算应纳税所得额时扣除?

1.年度终了,将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

如为净亏损,作相反的会计分录。

2.同时,将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付利润

——盈余公积补亏等

小企业结转全年利润(或亏损)的核算

材料盘亏按现行规定不做进项税额转出。 朋友若不相信,可向你的国税咨询。

蓝鸢     发表于 2022-11-07 18:24:43

自然灾害造成的材料盘亏,其进项税额允许抵扣,所以不用转出,若为管理不善造成则需转出

旧巷微风     发表于 2022-11-07 18:26:23

例如材料发生盘亏借:待处理财产损失——待处理流动资产净损失 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

朝歌夜弦     发表于 2022-11-07 18:43:42

作为“其他业务收入”处理,尽管没有开具发票,但销售行为已经发生,那么必须按照实际销售额进行计税: 借:银行存款 贷:其他业务收入 贷:应交税金——应交增值税——销项税额 补充:没有更好的办法,即使你现在不做收入计提销项税额,但你材料卖出去了,库存必然减少,那么到一定的时候,你就出现库存材料盘亏的情况,而税法规定,原材料盘亏其进项税额是不能低扣的,应作进项税额转出,到头来还是一回事。

穆     发表于 2022-11-07 19:25:14

1、原材料盘亏,不是由于自然灾害原因造成的,对于购进时已经抵扣的进项税额,要做转出处理。

2、题中说,还回收了部分残料,重新入库,这样在计算进项税额转出时,要算净损失。比如盘亏的材料购进成本为25000元,回收残料5000元,这5000元可以不做进项税额转出,按照净损失20000元,做进项税额转出:20000*17%=3400元

特此回答!

葛徐明     发表于 2022-11-07 17:30:47

自然灾害造成的材料盘亏,其进项税额允许抵扣,所以不用转出,若为管理不善造成则需转出

吴亦凡     发表于 2022-11-07 17:48:18

企业发生存货盘点损失,须向税务部门报批,2009年国税发〔2009〕88号文第20条 存货盘亏损失,其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额部分,依据下列证据认定损失: (一)存货盘点表; (二)存货保管人对于盘亏的情况说明; (三)盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据); (四)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件 账务处理如下,借:待处理财产损益,贷:库存商品,贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出;进项税额转出的金额为库存商品中所包含的材料部分对应抵扣过的进项税额。    。

月影人伴     发表于 2022-11-07 17:48:22

1、处理固定资产的净损失可以在营业外支出列支,并且可以在税前扣除。假如某企业处理一台设备,原值20万,已提折旧15万,收其变价收入8000元:

转入清理时:

借:固定资产清理5万

借:累计折旧15万

贷:固定资产20万

收取变价收入时:

借:银行存款8000

贷:固定资产清理8000

结转净损益时:

借:营业外支出42000

贷:固定资产清理42000

结转本年利润时:

借:本年利润42000

贷:营业外支出42000

2、有的列支于营业外支出,税前列支是有条件的。比如处理原材料盘亏,那要经过税务机关审批的。

如某企业盘亏一批原材料,不含税价50000元。

审批前:

借:待处理财产损失-待处理流动资产损失58500

贷:应缴税金-应交增值税(进项税额转出)8500

贷:原材料-某材料盘亏50000

审批后

借:营业外支出58500

贷:待处理财产损失-待处理流动资产损失58500

转本年利润

借:本年利润58500

贷:营业外支出58500

当然还有一些如果列营业外支出要经过税务认证审批,如处理固定资产盘亏等。

特此回答!

李永良@中微信通     发表于 2022-11-07 18:06:28

材料盘亏如果是因为自然灾害造成的进项税额是可以抵扣的,如果是因为人为管理不当造成的进项税额是不允许抵扣的,要从进项税额转出。

计算就是按比例转出:盘亏额/总额*进项税总额=不允许抵扣进项税额

徐健容     发表于 2022-11-07 18:08:02

1、如题所述,材料资产盘亏,如已定性为因管理不善所致的,那么,应对所涉材料的已抵扣进项税额进行转出处理;

2、对于该进项税额转出金额的计算,如属于直接采购入库的材料物资,那么,应通过查账(采购环节相关记账凭证及原始凭证)检查所盘亏材料对应的采购入库账务处理情况,从而确定材料单位价值及相应进项税额,作为进项税额转出的计算依据;如属于自制半成品性质(用于继续加工成为产成品),那么,则应检查盘点当期(以及前期)制造环节生产成本核算情况,计算该半成品所牵涉已抵扣进项税额(应根据生产成本核算流程和涉及进项税具体情况进行分析计算,在此无法展开表述),作为进项税额转出的计算依据;

3、以上仅供参考,请予结合实际情况再做判断。

开群百货     发表于 2022-11-07 18:08:02